Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Юридические расходы: когда безопасно списывать

Подписка
Срочно заберите все!
№24

Как учесть лизинговые платежи?

28 ноября 2005 1074 просмотра

И Петренко

Современное медицинское оборудование стоит очень дорого. И не каждая клиника, тем более небольшая, может себе позволить такую покупку. Поэтому часто необходимое оборудование берут в лизинг: с последующим выкупом такого имущества или без него.

О том, как отразить операции по лизинговому договору

в бухучете и как учесть платежи по такому договору в целях налогообложения прибыли, мы поговорим в нашей статье. При этом мы приведем совсем свежее письмо ФНС России, касающееся того, как документально обосновать расходы по лизингу в целях налогообложения.

«Упрощенцы» также могут учесть лизинговые платежи

Расходы по лизинговым договорам принимаются в целях расчета единого налога при «упрощенке».

Правда, в том случае, если, конечно, объект налогообложения – «доходы за минусом расходов» согласно подпункту 4 пункта 1 статьи 346.16 Налогового кодекса РФ.

При этом речь, естественно, идет о расходах на имущество, которое используется фирмой для оказания медицинских или ветеринарных услуг, то есть в ее производственной деятельности.

Как учесть лизинговые платежи в целях налогообложения прибыли?

По общему правилу лизинговые платежи включаются в состав прочих расходов, уменьшающих налогооблагаемую прибыль. Основание – подпункт 10 пункта 1 статьи 264 Налогового кодекса РФ.

Однако чтобы учесть такие расходы, у лизингополучателя (медицинской фирмы) должны быть подтверждающие документы, как того требует статья 252 Налогового кодекса РФ. Однако Налоговый кодекс РФ не разъясняет, что именно это за документы. И вот этот пробел восполнили чиновники.

Так, ФНС России в письме от 5 сентября 2005 г. № 02-1-07/81 «О подтверждении хозяйственных операций первичными учетными документами» разъяснила, что для того, чтобы учесть лизинговые платежи в целях налогообложения прибыли, лизингополучателю достаточно иметь договор финансовой аренды (лизинга) и подписать с лизингодателем акт приема-передачи имущества. При этом вовсе не нужно ежемесячно оформлять акты на сумму платежей лизингодателю. Надо сказать, что подобную точку

зрения практически год назад уже высказывали минфиновцы

(см. письмо от 26 октября 2004 г. № 03-03-01-04/1/86).

Как отразить операции по лизингу в бухучете?

Здесь возможно несколько вариантов. Мы рассмотрим два из них: когда договор лизинга не предусматривает выкупа имущества медицинской организацией и когда договор лизинга предусматривает такой выкуп.

Договор лизинга не предусматривает выкупа имущества медицинской организацией

В этом случае имущество обычно отражается на балансе лизингодателя (лизинговой фирмы). Тогда в бухучете медицинской организации проводки будут такими:

ДЕБЕТ 001
– получено имущество в лизинг;

ДЕБЕТ 20 (26) КРЕДИТ 60
– отражен лизинговый платеж по договору;

ДЕБЕТ 19 КРЕДИТ 60
– отражен НДС по лизинговому платежу.

Договор лизинга предусматривает выкуп имущества медицинской организацией

Тогда лизинговое имущество обычно отражается на балансе лизингополучателя (медицинской организации).

При получении имущества в лизинг:

ДЕБЕТ 08 КРЕДИТ 76 субсчет «Обязательства по договору лизинга»
– получено имущество в лизинг (первоначальную стоимость лизингового имущества, подлежащего выкупу по окончании действия договора, формируют все расходы, связанные с его выкупом);

ДЕБЕТ 19 КРЕДИТ 76 субсчет «Обязательства по договору лизинга»
– отражен НДС по лизинговому имуществу;

ДЕБЕТ 01 субсчет «Лизинговое имущество» КРЕДИТ 08
– введено имущество в эксплуатацию;

ДЕБЕТ 20 (26) КРЕДИТ 02 субсчет «Амортизация по лизинговому имуществу»
– начислена амортизация по лизинговому имуществу;

ДЕБЕТ 76 субсчет «Обязательства по договору лизинга» КРЕДИТ 76 субсчет «Задолженность по лизинговым платежам»
– начислен лизинговый платеж;

ДЕБЕТ 76 субсчет «Задолженность по лизинговым платежам» КРЕДИТ 51
– перечислен лизинговый платеж;

ДЕБЕТ 68 субсчет «Расчеты по НДС» КРЕДИТ 19
– принят к вычету НДС.

При выкупе лизингового имущества:

ДЕБЕТ 01 КРЕДИТ 01 субсчет «Лизинговое имущество»
– переведено лизинговое имущество в состав собственного имущества;

ДЕБЕТ 02 субсчет «Амортизация по лизинговому имуществу» КРЕДИТ 02
– отражена амортизация по имуществу, начисленная за время действия договора лизинга.

Расходы по лизингу по счетам-фактурам

Довольно часто фирмы формируют расходы по лизингу на основании счетов-фактур. Ведь эти документы необходимы для вычетов по НДС, и лизингодатели выписывают их каждый месяц. Налоговики зачастую возражают против такого подхода.

По их мнению, для определения базы по налогу на прибыль счета-фактуры не годятся.

Однако судебная практика их не поддерживает. Например, Федеральный арбитражный суд Северо-Западного округа в постановлении от 19 мая 2004 г. № А26-9155/03-27 разрешил признать расход по счету-фактуре. Поскольку в нем есть данные о сумме платежа и периоде, к которому он относится.

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться





  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).

Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Вас заинтересует

ФД 5 декабря 2016 16:00 Как провести PEST-анализ
Зарплата 2 декабря 2016 18:00 НДФЛ с больничного листа в 2017 году

Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка