Журнал, справочная система и сервисы
№3
Февраль

В свежем «Главбухе»

Справка 2-НДФЛ, которую инспекция ждет от вас в феврале

Подписка
6 8 номеров в подарок!
№3

Налог на доходы физических лиц, ответы на вопросы

21 сентября 2010 8 просмотров

Печатная версия
Электронная газета

Ирина Смирнова, начальник отдела налогообложения физических лиц УФНС России по Алтайскому краю

Стандартный вычет предоставляют и за время неоплаченного отпуска

– Секретарь нашей компании брала месяц отпуска без сохранения зарплаты. Положен ли ей за этот месяц стандартный налоговый вычет по налогу на доходы физлиц?

– Налог на доходы физических лиц, ответы на вопросы. Да, положен. Стандартный налоговый вычет в размере 400 рублей предоставляют за каждый месяц года (подп. 3 п. 1 ст. 218 НК РФ. – Примеч. ред.). Кодекс не содержит ограничений насчет того, что вычет дают лишь за месяцы, в которых был получен доход.

– Правильно ли я понимаю, что вычет предоставляется до момента, когда доход сотрудницы, рассчитанный нарастающим итогом с начала года, не превысит 40 тыс. рублей?

– Да, это прямо следует из положений статьи 218 Налогового кодекса.

С позицией, что стандартный вычет положен и во время отпуска без сохранения содержания, согласны и чиновники, и судьи (см. письмо Минфина России от 19.08.08 № 03-04-06-01/254, письмо ФНС России от 09.10.07 № 04-1-02/002656@, постановление Президиума ВАС РФ от 14.07.09 № 4431/09).

Социальный вычет положен и при оплате курсов повышения квалификации

– Директор нашей компании решил пройти курсы повышения квалификации. Обучение он оплатил самостоятельно. Вправе ли мы предоставить ему социальный вычет на обучение?

– Нет, не вправе. Этот вычет предоставляет только налоговая инспекция на основании письменного заявления налогоплательщика и при подаче им декларации по НДФЛ.

– А при таком повышении квалификации вычет вообще возможен?

– Возможен. К дополнительным образовательным программам относится в том числе обучение на курсах повышения квалификации (ст. 26 Закона РФ от 10.07.92 № 3266-1. – Примеч. ред.). Таким образом, право на вычет у вашего директора есть.

– Какие документы ему надо будет представить в свою налоговую инспекцию, чтобы подтвердить вычет?

– Справку о доходах по форме 2-НДФЛ, копию договора на обучение, копию лицензии, подтверждающей статус образовательного учреждения, а также копии документов об оплате.

Лишение родительских прав не дает другому супругу право на двойной вычет

– У одной из наших сотрудниц бывшего мужа лишили родительских прав. Вправе ли мы теперь предоставлять ей двойной налоговый вычет как одинокому родителю?

– Нет. Согласно абзацу 7 подпункта 4 пункта 1 статьи 218 кодекса, вычет на детей положен в двойном размере единственному родителю. Понятие «единственный родитель» означает отсутствие второго родителя. Лишение родительских прав не означает отсутствия второго родителя.

– А имеет ли право на двойной вычет другая наша сотрудница, которая усыновила ребенка?

– Она замужем?

– Официально нет.

– Она имеет право на двойной вычет до вступления в брак.

– На основании каких документов ей может быть предоставлен вычет как одинокому родителю?

– На основании заявления сотрудницы и документов, которые подтверждают факт усыновления.

Развод не лишает права на стандартный вычет

– Менеджер компании развелся с женой. Вправе ли он продолжать получать стандартный налоговый вычет?

– Он платит алименты?

– Нет, но участвует в содержании ребенка.

– «Детский» вычет в размере 600 рублей, предусмотренный подпунктом 4 пункта 1 статьи 218 НК РФ, предоставляют, если родители заключили соглашение о содержании детей. Это соглашение составляют в письменной форме и заверяют у нотариуса. Оно имеет силу исполнительного листа (ст. 80, 100 Семейного кодекса. – Примеч. ред.).

На самом деле компания вправе предоставить стандартный вычет сотруднику, если соглашение об уплате алиментов не заключено. По Налоговому кодексу вычет положен родителям, участвующим в содержании ребенка независимо от наличия соглашения. А содержать своих детей родители обязаны в любом случае. На практике даже расписки матери об участии отца в содержании детей достаточно для подтверждения права на вычет (постановление Федерального арбитражного суда Уральского округа от 29.10.08 № Ф09-7923/08-С2).

Вправе ли компания предоставлять вычет по жилью новому сотруднику

– Наш новый сотрудник недавно купил квартиру. На старой работе он получал имущественный вычет на основании уведомления, выданного ИФНС. Должны ли и мы предоставлять ему вычет дальше?

– Нет, так как уведомление выдано на имя другой организации.

– Но ведь Налоговый кодекс дает право на получение вычета по месту работы?

– Давайте по порядку. Имущественный вычет при покупке квартиры сотрудник вправе получить у одного из работодателей (п. 3 ст. 220 НК РФ. – Примеч. ред). Для этого он подает в компанию уведомление из инспекции, составленное по установленной форме (приказ ФНС России от 07.12.04 № САЭ-3-04/147@. – Примеч. ред.). В уведомлении стоит название конкретной организации, которая может дать вычет. Новый работодатель на основании этого уведомления вычет давать не может.

– Может ли наш сотрудник сейчас получить в своей налоговой инспекции новое уведомление уже на имя нашей компании?

– Нет. Инспекция может выдать такое уведомление только один раз в год. Если в течение налогового периода сотрудник меняет работодателя, то оставшуюся сумму вычета можно получить в ИФНС по месту жительства после окончания года. Для этого ему надо подать декларацию по НДФЛ за 2010 год. А в 2011 году он может получить уведомление на имя вашей компании Тогда вы сможете дать ему вычет.

Расходы на такси не облагаются НДФЛ, если они подтверждены документально

– Наш директор летал в командировку. От аэропорта он взял такси. Эти затраты мы возместили. Должны ли мы начислить с суммы оплаты такси НДФЛ?

– Нет, компенсационные выплаты не облагаются НДФЛ. Это следует из статьи 217 НК РФ. Оплата расходов, связанных с командировкой, относится к таким выплатам.

– Но у нас нет кассового чека, подтверждающего оплату проезда на такси.

– Это другое дело. Для подтверждения расходов сотруднику необходимы авансовый отчет и приложенный к нему кассовый чек.

– А товарный не подойдет? Наш финансовый директор представил товарный чек, который ему выдал таксист.

– Товарный чек не является подтверждением понесенных расходов, поэтому компенсация оплаты услуг такси облагается налогом на доходы.

Подтвердить расходы на такси можно и бланком строгой отчетности, который выдает перевозчик. Подробнее об этом читайте в «УНП» № 31, 2010, стр. 12 «Расходы на такси можно подтвердить без кассового чека».

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться






  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).

Про налоговые споры. Новый опрос для бухгалтеров

Ваша компания участвовала в судебном налоговом споре (споре с фондом)?

Вы как бухгалтер участвовали в судебном налоговом споре (споре с фондом)?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка