Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Законные способы выгодно учесть кредиторку и дебиторку по итогам года

Подписка
Срочно заберите все!
№24

Налог на прибыль

21 сентября 2010 6 просмотров

Печатная версия
Электронная газета

Компания может платить налог только по месту головного офиса

– Головной офис и обособленное подразделение зарегистрированы у нас в разных налоговых инспекциях. Подскажите, можно ли платить налог на прибыль в федеральный бюджет только по месту учета головного офиса или его надо распределять между обособленными подразделениями?

– Налог на прибыль. Распределять налог не надо. Особенности уплаты налога на прибыль компаниями, имеющими обособленные подразделения, установлены статьей 288 НК РФ. Налоговая база исчисляется по организации в целом. И сумму налога в федеральный бюджет надо уплачивать в полном объеме по месту учета вашего головного офиса.

– А как платить налог в бюджет субъекта, если головной офис и подразделение находятся в одном регионе?

– Если они находятся в одном и том же субъекте России, то можно уплачивать налог на прибыль и представлять одну декларацию по местонахождению налогоплательщика, то есть головного офиса. Только надо уведомить об этом инспекции по месту учета юридического лица и его подразделения, если они зарегистрированы в разных ИФНС, например, в разных городах региона.

– А это уведомление можно подать в произвольной форме или есть утвержденная?

– Утвержденной формы нет. Но лучше использовать рекомендуемые формы уведомлений. Они представлены в письме ФНС России от 30.12.08 № ШС-6-3/986.

КОММЕНТАРИЙ «УНП». Если компания и ее подразделение находятся на территории одного региона России, то налог на прибыль можно платить централизованно через головной офис начиная с отчетного периода, в котором подразделение создано (п. 2 ст. 288 НК РФ, письма Минфина России от 24.11.05 № 03-03-02/132, ). А после окончания этого отчетного периода в течение 10 рабочих дней потребуется подать два уведомления (п. 2 ст. 288 НК РФ). Одно – в инспекцию по местонахождению нового подразделения, другое – в ИФНС, где состоит на учете сама компания, то есть головной офис.

При корректировке налоговой базы необходимо подать «уточненку»

– Я устроилась главбухом в компанию, в которой по итогам первого полугодия числилась прибыль. Изучив документы, обнаружила ошибки, а отчетность компания уже сдала. Исправления я внесла, но вместо прибыли образовался убыток. Подскажите, надо ли пересдавать декларацию по налогу на прибыль?

– Если вы откорректировали базу по налогу на прибыль, необходимо подать «уточненку» за полугодие (п. 1 ст. 81 НК РФ. – Примеч. ред.).

– Инспекторы сами исправят начисления после того, как мы сдадим «уточненку», или надо написать заявление?

– Заявления от вас не требуется. После получения «уточненки» инспекторы в карточке расчетов с бюджетом самостоятельно откорректируют начисления.

– Как тогда поступить с налогом, который уже уплачен в бюджет?

– Если налог уже был уплачен, то по нему соответственно возникнет переплата. Ее вы можете оставить в счет будущих платежей по налогу на прибыль или подать заявление на возврат сумм излишне уплаченных сумм.

КОММЕНТАРИЙ «УНП». Подавать уточненную декларацию не обязательно. С этого года компания имеет возможность исправлять обнаруженные ошибки, которые привели к излишней уплате налога, в том периоде, в котором они выявлены (п. 1 ст. 54 НК РФ). А значит, исправления можно отразить в декларации по налогу на прибыль за девять месяцев. Как мы выяснили, в Минфине России против такой корректировки не возражают.

Компания сама решает, платить ей налог на прибыль помесячно или поквартально

– Организация создана в январе 2010 года. До июля работали без выручки. В августе сумма выручки составила 4 млн рублей. Подскажите, как нам начислять налог на прибыль и в какие сроки его платить?

– Порядок уплаты авансов по налогу на прибыль вновь созданными организациями установлен в пункте 6 статьи 286 и пункте 5 статьи 287 НК РФ. Исходя из норм законодательства, у вашей компании возникает обязанность уплатить по сроку 28 сентября авансы в размере 1/3 разницы между суммой, рассчитанной по итогам полугодия, и суммой, рассчитанной по итогам первого квартала. Поскольку доходов, следовательно, и прибыли за первое полугодие у вас не было, база для исчисления аванса по сроку 28 сентября равна нулю. Соответственно платить налог не нужно.

– Как правильно рассчитать авансы на четвертый квартал?

– Это будет зависеть от итогов налоговой декларации за девять месяцев. Если за это время появится налог на прибыль, то вам надо будет перечислять в течение четвертого квартала авансовые платежи.

– А можем ли мы платить налог помесячно?

– Можете, компания сама решает, как ей перечислять налог: помесячно или поквартально. Только при уплате налога помесячно необходимо уведомить инспекцию до начала налогового периода. Если вновь созданная компания в момент постановки на учет не уведомит инспекцию о том, что у нее по налогу на прибыль отчетный период – месяц, то отчетными периодами в дальнейшем станут квартал, полугодие и девять месяцев (п. 2 ст. 286 НК РФ. – Примеч. ред.).

Повышающий коэффициент не влияет на срок полезного использования актива

– Наша лизинговая компания проводит реорганизацию в форме присоединения. Мы применяли к норме амортизации основных средств повышающий коэффициент 3. Влияет ли применение коэффициента на срок полезного использования основных средств?

– Налог на прибыль. Нет, не влияет. Применение повышающего коэффициента влияет только на норму амортизации, сумму амортизации и величину остаточной стоимости основных средств. Срок полезного использования основных средств, установленный при вводе его в эксплуатацию, не изменяется, за исключением случаев реконструкции, модернизации и т. д. (абз. 2 ст. 258 НК РФ. – Примеч. ред.).

– Как же амортизировать основные средства новому собственнику?

– Сроком амортизации основных средств будет срок, установленный ликвидируемой лизинговой компанией и уменьшенный на количество лет или месяцев эксплуатации основных средств в ней (п. 7 ст. 258 НК РФ. – Примеч. ред.). Если основное средство правопреемник учтет как новое, то срок полезного использования устанавливается по классификатору основных средств как для нового основного средства.

– Еще один вопрос. Наша компания выдала заем сроком на один год. Согласно условиям договора, проценты за пользование средствами нам заплатят вместе с суммой займа в конце срока договора. Как рассчитать доход от процентов?

– Доход в виде начисленных процентов по договору займа признается ежемесячно на конец месяца в течение всего срока действия договора. Независимо от того, какой порядок выплаты процентов предусмотрен данным договором (п. 6 ст. 271 НК РФ. – Примеч. ред.).

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться






  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).

Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка