Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Семь бухгалтерских желаний, которые сбылись в 2016 году

Подписка
Срочно заберите все!
№24

Учтена премия, не предусмотренная трудовым договором

28 сентября 2010 16 просмотров

Печатная версия
Электронная газета

1. Учтена премия, не предусмотренная трудовым договором

Налоговики уверены, что по пункту 21 статьи 270 НК РФ можно списать только те премии, которые есть в трудовых договорах. Если поощрения, к примеру к юбилею или празднику, прописаны в локальных актах, то это сразу провоцирует споры. Есть даже практика в пользу налоговиков (постановление Федерального арбитражного суда Центрального округа от 23.07.09 № А64-5461/08-19). Компаниям тоже удается защитить такие спорные расходы (постановление Федерального арбитражного суда Московского округа от 24.04.07 № А55-12432/06-10). Но безопаснее в трудовых договорах прописать, что работнику положены премии к праздникам, размер которых определен в положении о премировании.

2. Нет документов по командировочным расходам

В обзор налоговиков попали претензии к командировочным расходам. Самые частые из них: отсутствие служебных заданий, удостоверений и отчетов о командировках. Инспекторы считают, что без этих документов расходы не подтверждены (ст. 252 НК РФ). Но компаниям удается отстоять свою позицию. Например, суды соглашаются, что командировочное удостоверение и служебное задание не обязательны, если поездка подтверждена билетами, счетом гостиницы и т. д. (определение ВАС РФ от 07.04.08 № 4297/08). А сами расходы на поездку обоснованны, даже если она не принесла результатов (постановление Федерального арбитражного суда Московского округа от 28.12.09 № КА-А41/1450809).

3. Расходы на оформление приемной не направлены на получение прибыли

По мнению проверяющих, компания может покупать живые цветы, аквариум и другие предметы интерьера для приемной руководства только за счет чистой прибыли. Однако часто компаниям удается отстоять затраты, доказав, что они направлены на создание благоприятной обстановки для посетителей, партнеров и сотрудников и учитываются как прочие (постановления Федерального арбитражного суда Московского округа от 24.09.09 № КА-А40/9145-09, от 16.06.09 № КА-А40/5111-09). Расходы на чай, кофе и другие угощения для ожидающих в приемной посетителей, по мнению Минфина, также списывать нельзя. Это не представительские (письмо ).

4. Консультационные и иные услуги не связаны с деятельностью

Инспекторы в своем обзоре констатировали, что многие консультационные и информационные услуги компании не связаны с текущей деятельностью (ст. 252 НК РФ). Однако практика показывает, что это необоснованные претензии. Так, компании успешно доказывают, что достаточно подтвердить затраты документально, а объяснять, почему советы консультантов, например по выбору поставщиков, не использованы в деятельности, не надо (постановление Президиума ВАС РФ от 18.03.08 № 14616/07). Еще срабатывает аргумент о том, что результаты исследований будут использованы в будущих проектах (постановление Федерального арбитражного суда Поволжского округа от 05.12.08 № А55-869/08).

5. Расходы на подрядчиков экономически не обоснованы

Инспекторы при проверках доначисляют налог на прибыль, если компания привлекает к выполнению работ подрядчиков, функции которых дублируют обязанности штатных сотрудников. Минфин России также считает, что такие расходы необоснованны (письмо от 05.04.07 № 03-03-06/1/222). В судах компании успешно защищают «дублирующие» затраты (постановления Президиума ВАС РФ от 18.03.08 № 14616/07, Федерального арбитражного суда Московского округа от 05.05.09 № КА-А40/3335-09). Но безопаснее подробно прописать в договоре задачи подрядчика, чтобы его функции по договору и актам не совпадали с обязанностями сотрудников в штате компании.

6. Затраты на реконструкцию списаны единовременно

По мнению проверяющих, компании часто списывают расходы на реконструкцию единовременно, как если бы это был ремонт, хотя по ним должны начислять амортизацию (п. 5 ст. 272, п. 2 ст. 257 НК РФ). С инспекторами можно спорить. Отличие ремонта от реконструкции в том, что цель первого – поддержание имущества в исправном состоянии, а второй направлен на изменение его характеристик (письмо Минфина России ). Когда выполненные работы могут быть как ремонтом, так и реконструкцией, цель вправе определить сама компания (постановление Федерального арбитражного суда Северо-Западного округа от 04.12.09 № А05-3564/2009).

7. Убыток от продажи имущества признан единовременно

Убыток от реализации основных средств надо списывать равными долями в течение оставшегося к моменту продажи срока полезного использования этих активов (п. 3 ст. 268 НК РФ). Инспекторы при проверке доначисляют налог на прибыль, если компания списала убытки единовременно. Между тем иногда единовременный учет возможен. В частности, если проданное компанией имущество не являлось амортизируемым: автомобили до регистрации в ГАИ, оборудование до ввода в эксплуатацию, жилые дома или квартиры (определение ВАС РФ от 05.11.09 № ВАС-13991/09, постановление Федерального арбитражного суда Волго-Вятского округа от 14.05.10 № А82-14122/2008-19).

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться






  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).

Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка