Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Семь бухгалтерских желаний, которые сбылись в 2016 году

Подписка
Срочно заберите все!
№24

Как именно начислить НДС по отгрузке

5 октября 2010 5 просмотров

Печатная версия
Электронная газета

С начала квартала, в котором компания потеряла право на «упрощенку», надо заплатить налоги по общей системе. Как именно начислить НДС по отгрузке, которая прошла, пока компания была на спецрежиме, в кодексе не сказано. Есть как минимум четыре варианта, но в каждом свои риски.

1. Не выставлять счета-фактуры покупателям

Суть в том, что компания не выставляет счета-фактуры покупателю, а НДС уплачивает за счет собственных средств. Другими словами, просто перечисляет в бюджет 18 или 10 процентов от суммы поставки.

Риски для продавца. Налоговики считают, что сумму дополнительно начисленного НДС учесть в расходах нельзя. По их логике НДС – это налог, который предъявляют покупателю. А такие налоги в расходы не списывают (п. 19 ст. 270 НК РФ). Однако компания в данной ситуации НДС покупателю не предъявляет, а уплачивает его за свой счет. И в суде удается отстоять право на учет НДС в затратах (определение ВАС РФ от 15.04.10 № ВАС-4125/10).

Риски для покупателя. Покупатель не возмещает НДС из бюджета и дополнительных рисков не несет.

2. Выделить НДС из цены товара по договору

Способ заключается в том, что компания вносит изменения в договоры и выделяет из цены товара НДС. При этом общая стоимость остается прежней. Также компания выставляет счета-фактуры покупателям.

Вариант выгоден как продавцу, так и покупателю. Во-первых, продавец исчислит НДС не сверх цены, а выделит налог из стоимости и НДС будет меньше. Во-вторых, выручку от реализации для уплаты налога на прибыль продавец посчитает за минусом НДС и сэкономит. Кроме того, покупатель сможет принять налог к вычету, не заплатив дополнительных денег.

НА ЦИФРАХ. В договоре купли-продажи была отражена цена товара 100 000 руб. без НДС. Допсоглашением установлено, что цена товара составит 100 000 руб., в том числе НДС –15 254 руб. (100 000 руб. : 118 х 18). А налог со всей цены составил бы 18 000 руб. (100 000 руб. х 18%). В результате НДС к уплате будет меньше, чем если бы налог исчислялся со всей цены, на 2746 руб. (18 000 – 15 254). Сумма 15 254 руб. уменьшит выручку от реализации и сэкономит налог на прибыль в размере 20 процентов от этой суммы – 3051 руб.

Риски для продавца. Инспекторы могут не согласиться с тем, что НДС исчислен в меньшем размере, и доначислить НДС. Также существует и риск доначисления налога на прибыль, поскольку выручка от реализации уменьшена на сумму НДС.

Риски для покупателя. Налоговики могут не принять НДС к вычету, так как счет-фактура выписан позже пяти календарных дней после отгрузки (письмо ФНС России от 08.02.07 № ММ-6-03/95 @ ). Однако вычет можно отстоять.

3. Начислить НДС сверх цены товара по договору

Этот способ похож на предыдущий, но НДС компания начисляет сверх цены товара по договору и выставляет счета-фактуры покупателю. Здесь необходимо согласие покупателя на уплату дополнительной суммы НДС. Желательно также оформить допсоглашение к договору.Компания при этом заплатит НДС не за собственный счет, а за счет покупателя.

Риски для продавца. Налоговых рисков нет. НДС компания начислит в максимальном размере. А вот покупатель может не согласиться платить дополнительно сумму НДС. Тогда придется заплатить НДС за свой счет.

Риски для покупателя. Формально покупатель ничего не потеряет, так как примет предъявленную ему сумму НДС к вычету. Но при этом существует риск того, что налоговики могут вычет не принять, ссылаясь на нарушение срока выставления счета-фактуры, как и в предыдущем варианте.

4. Выставлять покупателю счета-фактуры с начала квартала

Если компания уверена в том, что в текущем квартале потеряет право на «упрощенку», можно уже с начала квартала продавать товары с НДС и выставлять счета-фактуры.

Риски для продавца. Инспекторы могут заявить, что в начале квартала компания применяла «упрощенку» и цена товара должна быть определена по договору без НДС. А уже сверх нее надо начислить НДС. Но этот риск минимальный.

Риски для покупателя. Покупатель рискует тем, что налоговики могут признать вычеты по НДС неправомерными, поскольку продавец выставил их в период применения «упрощенки» (письмо Минфина России от 01.04.08 № 03-07-11/126). Однако суды считают, что вычеты правомерны (постановление Федерального арбитражного суда Московского округа от 26.02.10 № КА-А41/1058-10).

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться






  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).

Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка