Журнал, справочная система и сервисы
№23
Декабрь

Вас ждёт свежий номер

График отпусков '2017 — как составить с учетом новых сроков отчетности

Подписка
Срочно заберите все!
№23

Компании защитили свой порядок учета расходов по займам и кредитам

5 октября 2010 6 просмотров

Печатная версия
Электронная газета

Мы обобщили свежую арбитражную практику Северо-Западного региона по спорам об учете расходов по долговым обязательствам. Большинство подобных дел выигрывают налогоплательщики.

Компании защитили свой порядок учета расходов по займам и кредитам. Налоговики доначисляют налог на прибыль по разным основаниям. Например, если отсутствуют документы, подтверждающие образование курсовых разниц по валютным кредитам, которые компания списала в расходы. Или признают затраты на проценты по кредиту необоснованными, если деньги потратили на цели, по мнению налоговиков, не связанные с извлечением прибыли. Также ревизоры снимают расходы в виде безнадежной «дебиторки» по беспроцентным займам и непогашенным векселям. Но суды во всех таких случаях встают на сторону компаний и отменяют доначисления.

Аргументы, которые помогли оспорить доначисления

   

Что не понравилось проверяющим Решение судей Комментарий «УНП»
Налоговики по итогам выездной проверки доначислили налог на прибыль, так как посчитали, что компания неправомерно отнесла на расходы курсовые разницы, возникшие в результате переоценки обязательств в валюте. Ведь она не представила подтверждающие документы, в частности выписку по валютному счету Запрошенные документы не имеют отношения к подтверждению права на списание курсовой разницы. Расходы в виде курсовой разницы компания подтвердила выписками со счетов бухучета: 91.1, 91.2, 62.22, 60.22 и 76.55 (постановление* от 03.08.10 № А56-49075/2009) Курсовые разницы, возникшие при переоценке долга по договору займа, выданного в иностранной валюте, учитывают в расходах на дату возврата кредита или на последний день отчетного периода. Какую из этих двух дат выбрать, зависит от того, что произошло раньше (письмо Минфина России от 15.01.09 № 03-03-06/1/17)
Налогоплательщик взял кредит, проценты включил в расходы. Ревизоры выяснили, что заемные деньги компания потратила на покупку товара, который потом продала с минимальной наценкой. Налоговики расходы в виде процентов сняли, посчитав, что кредит потрачен на цели, абсолютно не связанные с извлечением прибыли Суд подтвердил, что налогоплательщик правомерно включил проценты по кредиту в расходы, так как он получил прибыль от продажи товара, купленного за счет заемных средств. Кроме того, налоговики не вправе оценивать экономическую целесообразность сделок (постановление от 19.04.10 № А13-3862/2008) Минфин России считает, что компания вправе учесть в расходах проценты по кредиту независимо от его назначения (письмо от 18.08.06 № 03-03-04/1/633). А проценты по кредиту, выданному на покупку оборудования, можно учесть в расходах, даже если имущество так и не купили (письмо )
Компания выдала несколько беспроцентных займов. Но поскольку организации-должники были ликвидированы, займы компания включила в расходы. Налоговики затраты не признали, так как выдача беспроцентных займов прибыли не приносит, а значит, такие суммы к обоснованным затратам не относятся и списывать их нельзя Ликвидация компании-должника является основанием для списания невозвращенных им сумм в расходах. Ведь компания-заемщик не сможет погасить задолженность, так как юридически уже не существует (постановление от 08.02.10 № А05-7369/2009) В Налоговом кодексе не сказано, можно ли списать суммы невозвращенных беспроцентных займов. Чаще суды считают, что такие расходы обоснованны (определение ВАС РФ от 15.05.08 № 4335/08). Но иногда судьи такие расходы не признают (постановление от 19.05.08 № А42-9501/2005)
Компания включила во внереализационные расходы суммы безнадежных долгов по непогашенным векселям. Налоговики посчитали, что компания нарушила порядок учета, поскольку для операций с ценными бумагами кодексом предусмотрен особый порядок определения налоговой базы Безнадежные долги по векселям можно списать в общем порядке. Ведь при расчетах между контрагентами векселя выступают не как ценные бумаги, а как средство платежа. Так что оснований для доначислений у инспекции не было (постановление от 15.02.10 № А05-6785/2009) По мнению Минфина России, долг по векселю не списывают в расходы, так как по операциям с ценными бумагами действует особый порядок учета (письмо от 20.01.10 № 03-03-06/1/10). Суды же не согласны с этим и считают, что безнадежные долги по векселям списывают в общем порядке (постановление Президиума Высшего арбитражного суда от 15.04.08 № 15706/07)

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться






  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).

Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка