Журнал, справочная система и сервисы
№23
Декабрь

Вас ждёт свежий номер

В декабре вам может прийти сразу два требования из налоговой

Подписка
Срочно заберите все!
№23

Выгодно-невыгодные письма Минфина о поправках в кодексе

12 октября 2010 5 просмотров

Печатная версия
Электронная газета

Изучив письма Минфина этого года, мы пришли к выводу, что со многими выгодными поправками в кодексе чиновники не спорят. Но некоторые разъяснения министерства кажутся выгодными, пока не «копнешь». О них мы решили вас предупредить.

Выгодно-невыгодные письма Минфина о поправках в кодексе.

В этом году действует много выгодных для компаний налоговых поправок. Но из-за того, что кодекс не регулирует их детально, Минфин дополнял их письмами. В каждом случае нашлись нехитрые оговорки, которые повернули положительные изменения не в пользу компаний.

О недочетах в счетах-фактурах

С этого года налоговики не вправе отказывать компаниям в вычетах из-за ошибок в счетах-фактурах, если можно идентифицировать продавца, покупателя, товар, его цену, налог и ставку (п. 2 ст. 169 НК РФ). В связи с этим в письме специалисты Минфина России заявили: если счет-фактура выставлен позднее пяти календарных дней со дня отгрузки, то право на вычет покупатель не теряет.

В чем подвох. Выгодные разъяснения чиновники относят только к тем счетам-фактурам, которые были выставлены в 2010 году. Если же недочеты относятся к более ранним периодам, например счет-фактура был выставлен поставщиком с нарушением пятидневного срока в прошлом году, то вычет по нему чиновники считают необоснованным. Ведь новая редакция пункта 2 статьи 169 НК РФ действует только с этого года.

Однако свое право на вычет в подобных случаях покупатель может защитить в суде. В отличие от чиновников судьи всегда считали, что нарушение поставщиком сроков выставления счетов-фактур – не основание для отказа покупателю в вычете налога (постановление Федерального арбитражного суда Северо-Кавказского округа от 24.08.09 № А53-19676/2008-С5-23).

Про ошибки в отчетности

С этого года компании вправе исправлять в текущей налоговой отчетности те ошибки, которые привели к переплате налога (п. 1 ст. 54 НК РФ). Подавать «уточненки» не надо независимо от того, известен период, когда допущена ошибка, или нет (письмо Минфина России ).

В чем подвох. Чиновники выдвигают условие, о котором в кодексе не сказано. Они считают, что если с момента возникновения неучтенного расхода прошло больше трех лет, отразить его в текущей отчетности нельзя. Новая редакция статьи 54 НК РФ, по их мнению, применима только в связке с пунктом 7 статьи 78 кодекса. А он прямо запрещает зачет или возврат налога старше трех лет.

Но даже если подать «уточненку», налоговики на местах такую переплату не вернут по той же причине – минуло более трех лет. Добиться возврата получится в суде (определение Конституционного суда от 21.06.01 № 173-О).

Про вычеты НДС

Новая редакция пункта 1 статьи 54 НК РФ применима и к случаям, когда компания переплатила НДС из-за ошибки в налоговой базе и сумме налога (письмо Минфина России ).

В чем подвох. Чиновники утверждают, что пункт 1 статьи 54 НК РФ на случаи с ошибками в вычетах не распространяется. Вычеты НДС уменьшают не налоговую базу или исчисленную сумму налога, а налог к уплате (ст. 154, 166, 173 НК РФ). Значит, исправить ошибку текущим периодом, скорректировав вычеты, нельзя.

С этим можно спорить, ведь сумма заявляемых вычетов напрямую влияет на величину налога, который из-за забытого счета-фактуры окажется завышенным. И в суде компания сможет отстоять право на вычет в более позднем периоде (постановление Президиума ВАС РФ от 15.06.10 № 2217/10). А чтобы вообще без споров отразить вычет в более позднем периоде, проще заручиться документом, подтверждающим, что счет-фактура получен именно в этом периоде (письмо Минфина России от 02.04.09 № 03-07-09/18).

Об амортизации неотделимых улучшений

С этого года арендаторы вправе амортизировать неотделимые улучшения исходя из срока их использования, а не срока использования самого арендованного объекта, как было раньше. В Минфине с этим не спорят (письма от 21.01.10 № 03-03-06/2/7, ).

В чем подвох. Чиновники считают, что действие выгодной поправки распространяется только на капитальные затраты, которые возникли с 1 января 2010 года. Если арендатор в прошлом году начал амортизировать такие улучшения, то продолжать амортизацию в этом году надо по старым правилам, то есть исходя из срока использования арендованного имущества. Все логично, срок полезного использования кодекс позволяет менять в ограниченных случаях и то только в сторону увеличения.

Однако расходы на капвложения у компании могли возникнуть до 2010 года, а сам объект введен в эксплуатацию в этом году. Никаких переходных положений в кодексе на этот счет нет. А значит, амортизировать такой объект можно по новым выгодным правилам.

С процентов за разблокировку счета бюджету положен свой процент

С этого года инспекция обязана заплатить компании проценты, если хотя бы на день нарушит срок разблокировки счета (п. 9.2 ст. 76 НК РФ). В Минфине право на проценты не оспаривают – закон есть закон, задержку бюджет будет компенсировать компаниям деньгами. Однако если компания решит требовать с ИФНС проценты, их надо будет включить в облагаемые доходы и поделиться с бюджетом 20 процентами (письмо Минфина России ). К сожалению, пока это действительно так: ни в кодексе, ни в Федеральном законе не сказано, что такие проценты освобождены от налога на прибыль.

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться






  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).

Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка