Журнал, справочная система и сервисы
№23
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Как отменить штраф за ошибки в индивидуальных сведениях

Подписка
Срочно заберите все!
№23

Компании доказали, что вправе не удерживать НДФЛ с доходов сотрудников

12 октября 2010 15 просмотров

Печатная версия
Электронная газета

Мы обобщили свежую арбитражную практику Северо-Западного региона по спорам о доначислениях налоговым агентам НДФЛ с сумм различных доплат в пользу работников. Большинство подобных дел выигрывают компании.

Компании доказали, что вправе не удерживать НДФЛ с доходов сотрудников. Налоговики требуют включать в доход сотрудников стоимость молока, выданного за работу во вредных условиях труда, если компания не провела аттестацию рабочих мест. Также ревизоры признают доходом, с которого необходимо удержать НДФЛ, выплату морального вреда без решения суда. Инспекторы начисляют налог и на подотчетные суммы, если найдут нарушения в «первичке», подтверждающей осуществление расходов в интересах работодателя. Но суды во всех подобных случаях встают на строну компаний и отменяют доначисления и штрафы.

Аргументы, которые помогли защититься от претензий налоговиков

   

Что не понравилось проверяющим Решение судей Комментарий «УНП»
Компания за работу во вредных условиях труда бесплатно выдавала работникам молоко, а НДФЛ с его стоимости не удерживала. Налоговики в ходе выездной проверки выяснили, что работодатель не провел аттестацию рабочих мест. Кроме того, у компании нет специально оборудованного помещения для выдачи молока. На этом основании ревизоры признали расходы необоснованными и доначислили работодателю налог на прибыль и НДФЛ Суд отменил доначисления. Отсутствие аттестации рабочих мест не доказывает, что вредных факторов труда не было. Выдача работодателем молока прямо предусмотрена Трудовым кодексом, а значит, расходы на него относятся к компенсационным и освобождены от НДФЛ (постановление* от 18.01.10 № А44-2439/2009) В Минфине считают, что для освобождения стоимости молока от НДФЛ необходимо провести аттестацию рабочих мест (письмо от 10.12.09 № 03-04-06-02/89). При этом статья 222 ТК РФ позволяет работодателям вместо молока выдавать соответствующую денежную компенсацию. С нее не надо платить НДФЛ, и эту сумму можно отнести на расходы по налогу на прибыль. Это подтверждает и ФНС России в письме от 28.04.09 № 3-2-06/47
Компания выплатила родителям работника компенсацию морального вреда в связи с несчастным случаем на производстве, а НДФЛ с выданной суммы не удержала. Инспекторы решили, что раз деньги выданы не на основании судебного решения, а по собственной инициативе, то это не компенсация и необходимо было удержать налог Компенсация морального вреда, по сути, является единовременной выплатой материальной помощи, а такие суммы освобождены от НДФЛ. Так что работодатель правомерно не удержал налог, пусть даже при отсутствии судебного решения (постановление от 14.04.10 № А05-7091/2009) Минфин согласен, что компенсация морального вреда, причиненного сотруднику, не облагается НДФЛ (письмо от 28.11.08 № 03-04-05-01/450). Налоговики также считают, что с суммы компенсации морального вреда, причиненного работнику в результате травмы на производстве, компании не следует удерживать налог (письмо ФНС России от 01.02.06 № 04-1-02/56 @ )
Компания выдала работнику деньги под отчет для внесения предоплаты поставщику. Но налоговики посчитали, что эти суммы являются личным доходом работника, с которого надо удержать НДФЛ. Документы, подтверждающие расходование сотрудником подотчетных средств в интересах работодателя, проверяющие не приняли во внимание из-за недостоверных, по их мнению, реквизитов компании-контрагента Авансовые отчеты, акты оказанных услуг и квитанции, выданные поставщиком, подтверждают, что деньги, выданные сотруднику под отчет, были предоплатой за приобретаемые услуги. Так что эти суммы не являются личным доходом работника, и удерживать с них налог на доходы физических лиц нет необходимости. Опровергнуть эти факты в суде налоговики не смогли (постановление от 03.09.10 № А56-47676/2009) Налоговики считают, что если у работника нет оправдательных документов по подотчетным суммам или они составлены с нарушениями, то выданные деньги необходимо включить в доход сотрудника. Суды же полагают, что НДФЛ не надо удерживать, даже если работник не полностью отчитался по выданным суммам. Ведь задолженность сотрудник может вернуть или работодатель вправе ее взыскать (постановление от 07.11.08 № А66-4549/2007)
Компания предоставляла сотрудникам беспроцентные займы и по окончании каждого календарного года перечисляла НДФЛ с суммы материальной выгоды, полученной работниками от экономии на процентах по таким договорам. Но, по мнению проверяющих, налог следовало перечислять не ежегодно, а при каждой выплате дохода, то есть ежемесячно. Инспекторы начислили компании пени на сумму неудержанного налога Применяемый компанией метод перечисления НДФЛ с суммы материальной выгоды по окончании года, а не ежемесячно вместе с выдачей зарплаты не противоречит Налоговому кодексу. Ведь проценты по договору займа работник не платил, поэтому и доход в виде материальной выгоды не возникал у него каждый месяц (постановление от 30.08.10 № А56-35754/2009) Налоговую базу по НДФЛ в отношении материальной выгоды от экономии на процентах определяют на дату уплаты сотрудником процентов по займу (подп. 3 п. 1 ст. 223 НК РФ). Однако при беспроцентном займе такой даты вообще нет. В Минфине считают, что в этом случае доход будет получен в день возврата сотрудником денег (письмо ). При этом матвыгоды не возникает, если заем не возвращен, в том числе при прощении долга (письмо от 22.01.10 № 03-04-06/6-3)
* Здесь и далее – постановления Федерального арбитражного суда Северо-Западного округа.

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться






  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).

Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка