Журнал, справочная система и сервисы
№23
Декабрь

Вас ждёт свежий номер

Всеобщий переход на онлайн‑кассы — срочно присоединяйтесь

Подписка
Срочно заберите все!
№23

Как снизить взносы с зарплаты без претензий фонда и сотрудников

2 ноября 2010 22 просмотра

Печатная версия
Электронная газета

Опрос на сайте показал, что ровно половина компаний планирует со следующего года менять систему оплаты труда из-за повышения тарифов по взносам. Другая половина экономить не собирается. Но зачем платить больше, если есть вполне законные способы снизить нагрузку на фонд оплаты труда.

Как снизить взносы с зарплаты  без претензий фонда и сотрудников. Со следующего года для компаний на общей системе, «упрощенке» и «вмененке» до 34 процентов вырастут тарифы по взносам во внебюджетные фонды. Особенно это будет ощутимо для спецрежимников. Поэтому уже сейчас половина из коллег задумались о том, как снижать нагрузку компании.

Наш опрос показал, что из этой половины 25 процентов склоняются к тому, чтобы перейти на «конверты», хотя, как известно, это самый рискованный способ оптимизации. Еще 10 процентов выбрали крайний вариант, который отразится в первую очередь на сотрудниках, – снижение их окладов. И только 15 процентов решили уменьшать взносы, заменив часть зарплаты необлагаемыми выплатами.

Как в вашей компании будут
экономить на взносах с 2011 года?

Между тем именно этот способ вполне вписывается в рамки Федерального закона и практически не затрагивает итоговую сумму ежемесячного вознаграждения сотрудников. Конечно, полностью сгладить повышение тарифов этот вариант тоже не поможет, зато у страхователей получится сэкономить вполне законным способом. Такие варианты замены, особенности их оформления и меры предосторожности мы привели в таблице.

Отметим, что некоторые из выплат, например денежные подарки, матпомощь, дивиденды, помогут экономить не ежемесячно, а реже. В силу своей специфики и размеров их невозможно платить каждый месяц, поэтому ими уместнее всего заменять квартальные, полугодовые, годовые премии. А вот такие суммы, как компенсации за использование личного имущества, за разъездной характер, суточные, арендная плата, можно использовать для оптимизации взносов с ежемесячного дохода сотрудников.

Способ экономии Какие документы оформить Меры предосторожности
Проценты по займам
Проценты по договору займа от взносов освобождены (письмо Минздравсоцразвития России ). Если заключить такой договор, к примеру, на год и заменить часть зарплаты процентами, можно сэкономить на взносах. Договор займа между компанией и работником, по которому работодатель является заемщиком, заключать в письменной форме не обязательно (п. 1 ст. 808 ГК РФ). Но желательно все же составить документ, иначе компании будет проблематично подтвердить расходы на выплату процентов. В договоре следует прописать сумму, которую работник передает компании, размер процентов, а также срок, по истечении которого деньги вернут. Заметим, что до передачи денег договор не считается заключенным, поэтому такую передачу надо подтвердить распиской или отметкой в самом договоре о том, что представитель компании деньги получил. 1. Заключение договоров займа с работниками не должно быть массовым, иначе проверяющие решат, что компания уходит от уплаты взносов. 2. Безопаснее, если передача займа будет в действительности, чтобы у проверяющих не было возможности утверждать о его фиктивности. 3. Проценты необходимо нормировать. Но если у компании хорошее финансовое положение и заемные деньги ей на самом деле не нужны, инспекторы могут посчитать проценты необоснованными. 4. Налоговики могут потребовать от работников, которые систематически занимают компании деньги, зарегистрироваться в качестве предпринимателей. Правда, Минфин против (письмо )
Подарки
В Минздравсоцразвития считают, что при вручении подарков работникам как в денежной, так и в натуральной форме компания платить взносы не обязана письмо ). Поэтому вместо непроизводственных премий, которые подпадают под взносы, выгоднее дарить деньги Передача подарка оформляется договором дарения в письменном виде. Если дарят деньги, то в договоре достаточно прописать сумму в рублях, если вещь – то описывают ее индивидуализирующие признаки (в этом случае цену подарка писать не обязательно). Подробнее о правилах составления договоров дарения с сотрудниками читайте в статье 1. Стандартный риск – в частых презентах проверяющие наверняка усмотрят схему ухода от взносов. Одаривать подчиненных лучше «дозированно» и в безопасные периоды – перед или после праздников, например на 8 Марта, 23 февраля, Новый год и т. д. 2. Подарки не должны быть связаны с трудовой деятельностью работника, и упоминания о них надо исключить из трудовых договоров. 3. Для освобождения от взносов договор дарения надо составлять независимо от стоимости подарка – так требуют чиновники. Хотя по закону письменная форма обязательна, только если подарок дороже 3000 рублей (п. 2 ст. 574 ГК РФ)
Компенсация за использование личного имущества сотрудника
Компенсации за использование личного имущества на работе освобождены от взносов (подп. «и» п. 2 ч. 1 ст. 9 закона № 212-ФЗ).Экономия возможна за счет замены части зарплаты такой компенсацией. Например, по договоренности с сотрудником снизить ему оклад на 2000 рублей, но эту сумму платить в виде компенсации за использование его имущества Выплату компенсации за использование имущества сотрудника оформляют отдельным письменным соглашением и приказом. Размер компенсации подтверждает акт об использовании – он также докажет, что имущество действительно задействовали в производственном процессе. Если сотруднику возмещают еще и расходы, связанные с содержанием имущества (например, ГСМ), то к акту надо приложить подтверждающие документы (например, чеки с автозаправки, путевые листы) 1. Безопаснее платить такую компенсацию только за то имущество, которое находится в собственности сотрудника. В законе говорится о компенсации затрат за использование именно личного имущества. Проверяющие могут решить, что компенсация за чужое имущество облагается взносами в общем порядке. К примеру, когда компенсация выплачена за машину, которую работник водит по доверенности. Официальных разъяснений на этот счет Минздравсоцразвития пока не выпускало. Но есть аналогичные разъяснения Минфина (письмо ). 2. Если речь идет о компенсации за машину, то безопаснее придерживаться правительственных норм. Иначе ИФНС может доначислить налог на прибыль (письмо Минфина России )
Арендная плата за использование имущества сотрудника
Арендная плата за имущество сотрудника освобождена от взносов (ч. 3 ст. 7 закона № 212-ФЗ). Если часть зарплаты заменить арендной платой за имущество работника, например за машину или компьютер, можно сэкономить на взносах Договор аренды движимого имущества обязательно заключают в письменной форме (п. 1 ст. 609 ГК РФ). В нем следует определить, какое имущество, на какой срок и за какую плату сотрудник передает организации. Если срок не прописан, соглашение считается заключенным на неопределенный срок (п. 2 ст. 610 ГК РФ). Передача имущества арендатору оформляется актом приемки (его идеальный образец есть в ). При расчетах с арендодателем также составляют акты об оказании услуг 1. Безопаснее использовать такой способ, если имущество компания действительно использует в своей деятельности. 2. В договоре, который предполагает не только аренду, но и оказание услуг (аренда автомобиля с экипажем), размер арендной платы и вознаграждения за управление автомобилем следует определить отдельно. Услуги по вождению облагаются взносами, за исключением взносов в ФСС (п. 2 ч. 3 ст. 9 закона № 212-ФЗ). Если их не выделить, фонд доначислит взносы со всей арендной платы
Материальная помощь
Сумма любой материальной помощи в пределах 4000 рублей за год не облагается взносами (п. 11 ч. 1 ст. 9 закона № 212-ФЗ). Таким образом, работодатель может заменить премии в пределах 4000 рублей на матпомощь и сэкономить на взносах Выдача материальной помощи сотрудникам оформляется приказом руководителя компании, в котором необходимо написать данные работников и суммы, которые им выдадут. Причем обосновывать цель такой выплаты работодатель не обязан, платить взносы с 4000 рублей в любом случае не надо Массовый характер матпомощи, особенно если сотрудникам в это же время отменили премии в том размере, даст повод проверяющим из фондов заподозрить схему. Поэтому перечислять деньги стоит осторожно. Например, вместо премии за квартал выплатить сотруднику матпомощь к отпуску, но чуть позже
Суточные
Суточные командированным сотрудникам освобождены от взносов (ч. 2 ст. 9 закона № 212-ФЗ). Компания может заменить часть зарплаты суточными в установленном у себя размере Размер суточных определяют в локальном нормативном акте компании – правилах внутреннего трудового распорядка, положении о командировках или другом документе, утвержденном руководителем компании. Заметим, что с ним сотрудник должен быть ознакомлен под роспись (абз. 10 ч. 2 ст. 22, ч. 3 ст. 68 ТК РФ). Сумму фактически выданных суточных подтвердят приказ и командировочное удостоверение, а также проездные билеты к месту назначения и обратно. Они докажут, что сотрудник действительно был в командировке определенное количество дней 1. Вариант подойдет для тех сотрудников, которые каждый месяц бывают в командировках. 2. Не так подозрительно, если установить такую оплату труда новому сотруднику. Допустим, принимают его на работу и говорят: оклад 10 тыс. рублей, но минимум 10 дней в месяц командировка и за нее суточные 2000 рублей в день. Если изменить по такому же принципу зарплату давнего работника, проверяющие заподозрят неладное. 3. Для разных должностей компания вправе установить разные размеры суточных. Например, для менеджеров – 1000 рублей, для руководящего состава – 2000 рублей
Дивиденды
Страховыми взносами облагаются только выплаты в рамках трудовых отношений (ч. 1 ст. 7 закона № 212-ФЗ). Дивиденды сюда не относятся, поэтому для экономии на взносах компания может вместо премии выда-вать дивиденды. Например, вместо квартальных премий – промежуточные дивиденды. Самим сотрудникам это тоже может быть выгодно, ведь дивиденды в отличие от зарплаты облагаются НДФЛ по пониженной ставке 9 процентов Порядок, основания и размеры выплаты дивидендов определяются решением общего собрания участников (акционеров) компании (подп. 7 п. 2 ст. 33 Федерального закона от 08.02.98 № 14-ФЗ, подп. 11 п. 1 ст. 48 Федерального закона от 26.12.95 № 208-ФЗ). Платят дивиденды за счет чистой прибыли и в определенное время. Чаще всего их размер определяют по итогам года, но можно выдавать промежуточные дивиденды раз в квартал (ст. 28 закона № 14-ФЗ, п. 1 ст. 42 закона № 208-ФЗ) 1. Дивиденды положены участникам общества, поэтому, если всех сотрудников сделать участниками, в глазах проверяющих сей факт будет подозрительным. 2. Размер дивидендов зависит от доли в уставном капитале, которой владеет участник. Если сотрудникам на одинаковых должностях, но с разными долями в уставном капитале платить одни и те же дивиденды, это даст повод заподозрить компанию в схеме. 3. Риск есть и для самих участников. Дивиденды – это часть чистой прибыли, которая распределяется среди них. И если по итогам квартала прибыли не будет, то дивидендов тоже. К тому же зарплату участники получали бы ежемесячно, и не все из них могут согласиться на ежеквартальный доход
Компенсации за разъездной характер работы
С компенсации за разъездной характер работы взносы не платят (письмо Минздравсоцразвития России , ст. 168.1 ТК РФ). Так что, если работа некоторых сотрудников носит разъездной характер, по договоренности с ними работодатель может снизить оклад и компенсировать такое снижение за счет увеличения компенсации за особый характер работы Размеры и порядок возмещения расходов, связанных с разъездным характером работы (дорога, проживание), а также перечень работ, профессий, должностей работников, которым такие компенсации положены, устанавливают в коллективном или трудовом договоре, локальных нормативных актах. С положениями этих документов сотрудники, работа которых носит разъездной характер, должны быть ознакомлены под роспись 1. Заменять зарплату компенсацией за разъездной характер работ безопасно только в отношении сотрудников, которые действительно исполняют свои должностные обязанности в пути (например, водители). Ведь компании необходимо бутолько перед фондами, но и перед налоговиками. 2. Называть такую выплату в документах надо именно компенсацией. Ведь надбавка к зарплате за разъездной характер компенсацией не является и взносы с нее надо начислять в общем порядке (письмо Минздравсоцразвия России от 26.05.10 № 1343-19)

Готовые , необходимые для оформления различных выплат работникам, есть на сайте в разделе «Ваш кадровый секретарь».

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться






  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).

Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка