Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Как инспекции ужесточают работу с компаниями

Подписка
Срочно заберите все!
№24

ЕНВД, ответы на вопросы

2 ноября 2010 4 просмотра

Печатная версия
Электронная газета

Валерий Аникин, начальник отдела по работе с налогоплательщиками и СМИ УФНС России по Пермскому краю

Налог за розницу через склад рассчитывают как за торговое место

– Мы торгуем в розницу через склад. Торгового зала у нас нет. В инвентаризационных документах это просто отдельная комната, которая не является ни магазином, ни павильоном. Как считать налог?

– ЕНВД, ответы на вопросы. Ваш склад относится к объектам стационарной торговой сети, не имеющим торговых залов. Он не попадает под установленные главой 26.3 НК РФ понятия магазина или павильона.

– Какой физический показатель нам надо использовать?

– Если площадь вашего нежилого помещения меньше 5 квадратных метров, то налог надо рассчитать исходя из базовой доходности «торговое место».

– У нас склад больше 5 метров.

– Тогда надо использовать физический показатель «площадь торгового места».

– Часть занимаемой комнаты мы используем для хранения товара. Правда, в документах это нигде не отражено. Налог надо считать с общей площади?

– Да, с общей. Налоговый кодекс не предусматривает уменьшение площади торгового места на площадь, используемую для хранения товара. Именно по этой причине фактическая величина физического показателя базовой доходности должна соответствовать площади вашего склада, которая отражена в правоустанавливающих и инвентаризационных документах.

Использование своих запчастей в ремонте клиентских машин – это не розница

– Ремонтируем автомобили. Стоимость используемых при ремонте запчастей показываем в актах выполненных работ и нарядах-заказах. Надо ли переводить реализацию запчастей на ЕНВД по виду деятельности – розничная торговля? Если да, то как определить площадь торгового места?

– В данном случае у вас нет розничной торговли запчастями. Поэтому ЕНВД вы обязаны платить лишь за услуги автосервиса.

– А разве то, что мы отражаем в актах стоимость запчастей с торговой наценкой, не говорит о том, что у нас есть розница?

– Работы по договору бытового подряда вы выполняете с использованием ваших материалов. А заказчик их оплачивает по стоимости, которая предусмотрена в договоре (ст. 733 ГК РФ. – Примеч. ред.). Если по условиям этого договора ваша компания выполняет работы с использованием собственных запчастей, то для целей главы 26.3 Налогового кодекса запчасти не признаются товаром. Ваша компания как подрядчик также не признается розничным продавцом.

– Другими словами, мы просто платим ЕНВД как авторемонтная мастерская?

– Совершенно верно. Работы по замене запчастей относятся к предпринимательской деятельности, связанной с оказанием услуг по ремонту автомобилей. Эта деятельность облагается ЕНВД на общих основаниях.

Если компания не только ремонтирует автомобили, но и отдельно продает запчасти без оказания услуг, то налоговики могут признать, что у компании есть розничная торговля. Подробнее об этом читайте в .

Поставка не облагается ЕНВД, даже если нет письменного договора

– Торгуем сувенирами и совмещаем общую систему с «вмененкой». Провели несколько сделок по реализации товаров компаниям за безналичный расчет. Получили доход. Договора поставки с данными организациями мы не заключали. Наша налоговая инспекция утверждает, что эта деятельность под ЕНВД не подпадает. Но я сомневаюсь. Кто прав?

– Здесь все зависит от цели приобретения товаров. К розничной торговле можно отнести реализацию товаров за безналичный расчет другим компаниям, если товары проданы для личного, семейного, домашнего или иного использования, не связанного с предпринимательской деятельностью. Оптовая же торговля – это реализация товаров по договорам поставки или иным договорам, содержащим признаки поставки.

– У нас покупали сувениры, а их вряд ли можно использовать для предпринимательства, разве что на подарки сотрудникам.

– А вы оформляли накладные, счета-фактуры, оговаривали сроки отгрузки товаров?

– Да, конечно.

– Тогда ваши отношения с покупателями вполне укладываются в понятие договора поставки. Ведь признаками такого договора являются ассортимент товаров, сроки поставки, порядок и форма расчетов, а также оформление покупателям накладных и счетов-фактур (п. 5 постановления Пленума ВАС РФ от 22.10.97 № 18. – Примеч. ред.).

– Подскажите еще. Двое из наших покупателей являются бюджетными организациями. Правильно ли я понимаю, что это розница? Ведь договор поставки для бюджетных нужд должен быть публичным.

– Не совсем так. Договор поставки по муниципальному контракту не носит признаков публичности, названных в статье 426 Гражданского кодекса. При этом, согласно пункту 2 статьи 525 ГК РФ, к отношениям по поставке товаров для государственных или муниципальных нужд применяют правила о договоре поставки. Следовательно, реализация товаров бюджетным организациям в вашем случае относится к предпринимательской деятельности в сфере оптовой торговли. К тому же с аналогичной позицией вы можете ознакомиться в письме ФНС России от 01.03.10 № ШС-22-3/144@.

Показатель «количество работников» включает и тех, кто в отпуске за свой счет

– Оказываем бытовые услуги, и у нас работают десять сотрудников. В октябре один из них ушел в отпуск за свой счет до конца года. Можно ли в декларации за четвертый квартал отразить в показателе «количество работников» девять, а не десять сотрудников?

– Нет, физический показатель будет таким же, как обычно, – десять сотрудников. В статье 346.27 Налогового кодекса сказано, что для расчета показателя «количество работников» берут их среднесписочную численность за каждый календарный месяц квартала. А ее всегда определяют с учетом работников, находящихся в отпуске за свой счет.

– Но в главе 26.3 кодекса нет никаких оговорок на этот счет.

– Да, вы правы, поэтому на практике применяют правила, которые установлены в приказе Росстата от 12.11.08 № 278 (письмо Минфина России от 06.03.09 № 03-11-09/88. – Примеч. ред.). В подпункте «у» пункта 82 этих правил говорится, что работников, находящихся в отпуске за свой счет, включают в среднесписочную численность.

Бюджетники считают численность сотрудников для «вмененки» по общим правилам

– Мы являемся бюджетной организацией, и у нас работают 150 человек. 10 сотрудников заняты в предпринимательской деятельности – оказывают бытовые услуги населению. Переводится ли наша коммерческая деятельность на «вмененку»?

– Насколько я понял из вопроса, численность вашей организации в целом более 100 человек. А организации, где работают более 100 человек, на уплату ЕНВД не переводятся (подп. 1 п. 2.2 ст. 346.26 НК РФ. – Примеч. ред.). При этом в среднесписочную численность включают всех работников по всем видам предпринимательской деятельности независимо от применяемых режимов налогообложения.

– Мы бюджетная организация.

– Кодекс не предусматривает исключений для бюджетников и для случаев, когда часть персонала трудится в сфере предпринимательства, а часть нет. Так что на ЕНВД ваша коммерческая деятельность не переводится.

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться






  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).

Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка