Журнал, справочная система и сервисы
№23
Декабрь

Вас ждёт свежий номер

Не забудьте про самые важные дела декабря

Подписка
Срочно заберите все!
№23

Аргументы, которые помогли оспорить доначисления по НДС

2 ноября 2010 5 просмотров

Печатная версия
Электронная газета

Мы обобщили свежую арбитражную практику Северо-Западного региона по спорам компаний с инспекторами о включении в налоговую базу по НДС различных сумм. Проверяющие, например, пытаются доначислить НДС на суммы компенсации транспортных расходов по доставке товара, которые компания получала от покупателей, или на денежные суммы, ошибочно поступившие на счет в банке. Инспекторы считают, что в базу по НДС следует включать стоимость неотделимых улучшений, передаваемых арендодателю при расторжении договора аренды. Проверяющие также против корректировки базы по НДС на сумму предоставленных контрагентам скидок за выполнение определенных условий договора. Но во всех таких случаях судьи встают на сторону налогоплательщиков и отменяют доначисления. В таблице приведены аргументы, которые помогли компаниям выиграть.

Аргументы, которые помогли оспорить доначисления по НДС

   

Что не понравилось проверяющим Решение судей Комментарий «УНП»
Компания доставляла свою продукцию покупателям, а они компенсировали ей транспортные расходы. При этом для доставки компания привлекала перевозчика. Сумму возмещения расходов продавец не включал в базу по НДС. Налоговики же посчитали, что компенсация является платой за услуги по доставке и, следовательно, доходом, который облагается НДС Компания не оказывала услуги по доставке и не получала от этого выручку, поэтому с компенсации расходов на перевозку платить НДС не надо. Сумма, полученная от покупателей в счет возмещения транспортных расходов, не превышает сумму, фактически уплаченную перевозчикам, дохода компания не получила (постановление* от 26.05.10 № А66-7801/2009) Чтобы снизить риск претензий со стороны налоговиков, в договоре стоить предусмотреть, что цена продукции не включает транспортные расходы. А также то, что покупатель компенсирует поставщику стоимость доставки. При таком оформлении будет проще доказать, что объекта обложения НДС не возникает
В ходе выездной проверки налоговики выяснили, что компания не исчислила НДС с аванса, полученного по платежному поручению. Из платежки следовало, что деньги контрагент перечислил в качестве оплаты за оборудование и запасные части. Компания утверждала, что деньги перечислены по ошибке и возвращены плательщику То, что деньги поступили на счет компании ошибочно, доказывает письмо контрагента в банк об изменении в платежном поручении основания платежа. Кроме того, контрагент направил письмо о том, что сделки не было. Налоговики же никаких доказательств, что это был аванс, не представили (постановление от 06.07.10 № А44-4854/2009) В Минфине также считают, что ошибочно поступившие на расчетный счет деньги в налоговую базу по НДС не включают (письмо ). Но для компании безопаснее запастись документами, подтверждающими возврат таких сумм. Например, письмом контрагенту с приложением копии платежки на ту же сумму
Компания предоставляла дистрибьюторам скидки за выполнение определенных условий договора, а полученную выручку уменьшала на сумму такого бонуса. Скидки предоставлялись в виде снижения цены отгруженной продукции. Налоговики посчитали, что, учитывая скидки, налогоплательщик занизил базу по НДС Суд поддержал компанию. При определении налоговой базы по НДС выручку необходимо считать с учетом скидок, поскольку они связаны с реализацией товара. В результате предоставления скидок цена товара уменьшилась, а следовательно, снизилась и выручка (постановление от 10.02.10 № А44-2914/2009) Общий порядок предоставления скидок желательно прописать во внутреннем документе компании, например в положении о маркетинговой политике. А чтобы инспекторы не посчитали бонус безвозмездным, из договора должно следовать, что скидка предоставлена за выполнение определенных условий и изменяет цену реализации
Компания выполнила работы по улучшению арендованного имущества, а после истечения срока договора аренды вернула его арендодателю, НДС при этом не начислила. По мнению ревизоров, передача компанией арендодателю на безвозмездной основе неотделимых улучшений арендуемого имущества облагается НДС Суд отменил доначисления. Неотделимые улучшения являются собственностью арендодателя, и платить с их стоимости НДС арендатор не обязан. Ведь передача объекта его собственнику не является реализацией и объекта обложения по НДС не возникает (постановление от 20.05.10 № А56-66260/2009) В Минфине и ФНС требуют платить НДС при передаче арендатором неотделимых улучшений (письма от 31.12.09 № 03-07-11/341, ). Большинство судей с этим согласны (определение ВАС РФ от 19.09.08 № 11348/08), но в Северо-Западном регионе практика складывается в пользу компаний (постановление от 30.09.09 № А56-39570/2008)
* Здесь и далее – постановления Федерального арбитражного суда Северо-Западного округа.

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться






  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).

Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка