Журнал, справочная система и сервисы
№23
Декабрь

Вас ждёт свежий номер

График отпусков '2017 — как составить с учетом новых сроков отчетности

Подписка
Срочно заберите все!
№23

НДФЛ, ответы на вопросы

2 ноября 2010 13 просмотров

Печатная версия
Электронная газета

Николай Бернадский, начальник отдела налогообложения физических лиц УФНС по Ленинградской области

Не надо удерживать НДФЛ с беспроцентного займа на приобретение жилья

– Наша компания выдала беспроцентный заем супруге директора, которая у нас не работает. Подскажите, надо ли рассчитывать материальную выгоду и удерживать с нее налог на доходы физических лиц?

– НДФЛ, ответы на вопросы. Да, доход от экономии на процентах за пользование заемными средствами облагается НДФЛ. При этом является супруга вашего директора сотрудником компании или нет, значения не имеет. Если проценты по договору займа меньше, чем 2/3 ставки рефинансирования Банка России, то с разницы необходимо удержать НДФЛ (подп. 1 п. 2 ст. 212 НК РФ. – Примеч. ред.). При беспроцентном займе доход определяют на дату возврата денег (письмо Минфина России от 17.07.09 № 03-04-06-01/175. – Примеч. ред.).

– А имеет ли значение, что мы выдали целевой заем на приобретение квартиры?

– Да, имеет, и очень важное – при таких обстоятельствах удерживать и начислять НДФЛ не надо. Экономия на процентах за пользование беспроцентным займом, израсходованным на приобретение жилья, освобождена от налога. Правда, при условии, что супруга вашего директора подтвердит право на имущественный налоговый вычет в связи с покупкой квартиры (письмо Минфина России . – Примеч. ред.).

– Подскажите еще. Большинству работников наша компания оформила банковские карты для перечисления зарплаты. Банк берет комиссию за операции по зачислению зарплаты на карты. Будет ли стоимость услуг банка облагаться НДФЛ?

– Нет, эти суммы не облагаются НДФЛ. Работодатель обязан выдать причитающуюся работникам зарплату в полном объеме (ст. 22 ТК РФ. – Примеч. ред.). Оплата услуг банка по перечислению денег на карточные счета связана с этой обязанностью компании. А значит, не предполагает получения сотрудниками какого-либо дохода (письмо Минфина России от 25.11.08 № 03-04-06-01/351. – Примеч. ред.).

Излишне удержанный налог можно вернуть сразу или учесть позже

– Наш работник получил имущественный вычет. Мы по ошибке удержали и перечислили НДФЛ без учета вычета. Можно зачесть налог в следующем налоговом периоде?

– Да, вы можете вернуть излишне удержанный налог за счет уменьшения предстоящих платежей по НДФЛ по этому сотруднику. Например, можно удержать с его текущей зарплаты НДФЛ в меньшем размере (п. 1 ст. 231 НК РФ. – Примеч. ред.). Для этого сотрудник должен подать вашей компании соответствующее заявление в свободной форме. И еще, работнику надо ежегодно получать в инспекции уведомление о праве использования вычета у налогового агента (п. 3 ст. 220 НК РФ).

– Пока он пользуется вычетом, мы с него ничего не удерживаем. И до следующего года удерживать налог не будем. Так что уменьшить текущий НДФЛ не получится. Еслиработник попросит вернуть деньги сейчас, мы должны ему отказать?

– Нет, не обязательно. Компания подает соответствующее заявление в инспекцию, а после возврата ей излишне удержанной суммы согласно положениям статьи 78 кодекса может по заявлению работника вернуть налог (письмо Минфина России . – Примеч. ред.).

С 1 января 2011 года будет действовать новый порядок возврата излишне удержанного НДФЛ. Изменения в статью 231 НК РФ внес Федеральный закон . Компания сможет вернуть НДФЛ за счет налога других работников.

Компенсацию за вредность не надо отражать в справке 2-НДФЛ

– Сотрудники нашей компании трудятся на работах с вредными и опасными условиями, поэтому получают предусмотренную законом компенсацию. Подскажите, облагается ли такая компенсация НДФЛ?

– Нет, не облагается. Компенсации – это денежные выплаты для возмещения работникам затрат, связанных с исполнением ими трудовых обязанностей (ст. 164 ТК РФ. – Примеч. ред.). НДФЛ с них не платят (п. 3 ст. 217 НК РФ. – Примеч. ред.). Такой же позиции придерживается и Минфин России (письмо от 13.06.07 № 03-04-06-02/113. – Примеч. ред.).

– А надо ли отражать эти компенсации в справке 2-НДФЛ?

– Нет, в справку 2-НДФЛ включают сведения лишь о доходах работника (п. 2 ст. 230 НК РФ. – Примеч. ред.). Компенсации таковыми не являются. Соответственно суммы компенсаций не включают в справку 2-НДФЛ.

Для налогового статуса иностранца не важно, сколько он работает в компании

– В штате нашей организации есть иностранные работники. С августа 2010 года работает гражданин Казахстана. Сейчас мы исчисляем и удерживаем 30 процентов его дохода и перечисляем в бюджет. Подскажите, когда иностранный работник может получить статус резидента РФ?

– Ваш работник станет налоговым резидентом, если он фактически находится в России не менее 183 календарных дней в течение 12 месяцев, следующих подряд (ст. 207 НК РФ. – Примеч. ред.).

– А если он пробыл в России больше 183 дней, но в нашей компании работает всего два месяца, в этом случае он будет являться резидентом?

– Да, конечно. Важно, сколько работник находился в России. При этом сколько он трудится в конкретной компании, для определения статуса резидента значения не имеет.

– Подскажите, а как работник должен подтвердить срок нахождения в России?

– 183-дневный срок считают с момента, когда нерезидент пересек границу России. А подтвердить фактическое нахождение иностранца в стране можно разными документами. Например, справкой с места работы, выданной на основании табеля учета рабочего времени, копии паспорта с отметками о пересечении границы России, квитанции о проживании в гостинице и т. д. (письма Минфина России от 05.02.08 № 03-04-06-01/31, от 04.02.08 № 03-04-07-01/20. – Примеч. ред.).

– Если он подтвердит, что находится в России больше полугода, налог можно удерживать по ставке 13 процентов?

– Да, совершенно верно. Через 183 дня нахождения в России нерезидент становится резидентом и получает право не только на уплату НДФЛ по ставке 13 процентов, но и на возврат сумм налога, излишне удержанного за весь предшествующий период. Для этого ваш сотрудник должен подать в компанию заявление о перерасчете налога и один из вышеперечисленных документов, подтверждающих 183-дневный срок пребывания в нашей стране (п. 1 ст. 231 НК РФ. – Примеч. ред.).

С 1 января 2011 года будет действовать новый порядок для нерезидентов, пребывающих в нашей стране. Как только работник станет резидентом, компания начнет удерживать с его зарплаты налог по ставке 13 процентов. А чтобы вернуть налог, удержанный по ставке 30 процентов, сотруднику надо будет самому обратиться в ИФНС по месту пребывания и подать декларацию. Инспекция проверит статус иностранца и вернет деньги. Кроме того, если компания в 2010 году пересчитала НДФЛ с зарплаты иностранца по ставке 13 процентов, но до конца года всю переплату зачесть в счет текущих платежей не сможет, оставшаяся сумма на 2011 год не перейдет. Ее должен будет вернуть сам иностранец через налоговую инспекцию. Такие изменения в статью 231 НК РФ внес закон № 229-ФЗ.

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться






  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).

Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка