Журнал, справочная система и сервисы
№23
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Чиновники считают, что в бухгалтерии должно быть мыло

Подписка
Срочно заберите все!
№23

О праве компаний на применение спецрежимов

9 ноября 2010 7 просмотров

Печатная версия
Электронная газета

Мы обобщили свежую арбитражную практику Северо-Западного региона по спорам о праве компаний на применение спецрежимов и выяснили, что налоговики предъявляют различные претензии к налогоплательщикам.

Так, например, ревизоры отказывают компаниям в праве применения «упрощенки», если они опоздают подать соответствующее заявление. Также инспекторы полагают, что компания не может применять «вмененку», если при расчете ЕНВД она использует неправильный физический показатель. Кроме того, проверяющие доначисляют налоги по общей системе налогообложения, если выяснят, что площадь магазинов для целей ЕНВД посчитана отдельно по каждой торговой точке, расположенной в одном помещении. Или если налогоплательщик продает товары в розницу по договорам с юридическими лицами. Суды в подобных спорах занимают позицию налогоплательщиков и отменяют доначисления.

Аргументы, которые помогли оспорить доначисления

   

Что не понравилось проверяющим Решение судей Комментарий «УНП»
Налоговики выяснили, что компания неправильно определила физический показатель при расчете ЕНВД по услугам по ремонту, техобслуживанию и мойке автомобилей. Вместо количества работников она использовала количество автомобилей в собственности. Ревизоры решили, что компания не имеет права на спецрежим, и доначислили ей налоги по общей системе налогообложения Суд встал на сторону налогоплательщика. Неправильное применение физического показателя не лишает компанию права применять «вмененку». Реальность оказания услуг по ремонту и мойке машин налоговики не оспаривают. Так что налоговики не имели права доначислять налоги по общей системе (постановление* от 20.04.10 № А05-4965/2009) Ошибки в применении физического показателя, как правило, ведут к занижению налоговой базы по ЕНВД и соответствующим доначислениям. Так что в этом случае стоит подать уточненную декларацию с правильным расчетом и доплатить ЕНВД. Физические показатели для отдельных видов деятельности приведены в статье 346.29 НК РФ
По итогам выездной проверки налоговики решили, что компания неправомерно применяла «вмененку» в отношении розничной торговли через три магазина, расположенных в одном здании. Ревизоры решили, что это один магазин с тремя торговыми залами, общая площадь которого составляет 445 кв. м. Инспекторы доначислили налог на прибыль, НДС, налог на имущество, соответствующие пени и штрафы Суд ревизоров не поддержал. Каждый зал магазина имеет отдельный вход, а значит, является самостоятельным объектом торговли, площадь которого не превышает 150 кв. м. Кроме того, в помещениях магазина работали разные работники и компания обеспечила раздельный учет операций по каждому магазину. Поэтому налоговики неправомерно доначислили налоги по общей системе (постановление от 06.04.10 № А56-59468/2008) При торговле через несколько магазинов, расположенных в одном здании, безопаснее заранее подготовить доказательства, что каждая торговая точка обособлена от других. Это могут быть как документы БТИ, так и договор аренды. Кроме того, помещения должны иметь отдельный вход. Учет доходов, полученных от каждого магазина, следует вести отдельно. Это подтверждает и Минфин в письме от 17.04.09 № 03-11-09/142
Налоговики выяснили, что предприниматель заключил договоры с контрагентами, по которым передавал молоко их работникам. Ревизоры посчитали, что эта деятельность не подпадает под «вмененку», так как налогоплательщик реализовывал товар не по договорам розничной купли-продажи, а по договорам поставки, заключенным с юридическими лицами Для «вмененки» важна конечная цель использования товара покупателем, а не его статус (юридическое или физическое лицо). Налоговики не доказали, что работники использовали молоко не в личных целях, а работодатель – в предпринимательской деятельности. Так что налогоплательщик правомерно применял спецрежим (постановление от 13.05.10 № А56-38638/2009) Доказывать, что покупатель приобрел товар не для личных целей, обязаны налоговики (ч. 5 ст. 200 АПК РФ). Однако при продаже товаров для работников определенной компании безопаснее, чтобы покупателями выступали именно сотрудники. И не стоит заключать долговременный контракт с работодателем. Иначе у налоговиков будут основания признать такую торговлю оптовой и доначислить налоги
Компания зарегистрировалась в инспекции, а через полгода подала заявление о переходе на упрощенную систему налогообложения. Налоговики отказали в применении спецрежима, так как налогоплательщик пропустил пятидневный срок, установленный для подачи заявления вновь созданной компанией. Ревизоры доначислили налоги по общей системе налогообложения Заявление о переходе на «упрощенку» носит уведомительный характер, так что инспекция не вправе отказать в применении спецрежима из-за опоздания. Даже если заявление подано с нарушением срока. Так что компания не обязана платить налоги по общей системе налогообложения (постановление от 13.04.10 № А66-9342/2008) Запрет налоговиков на применение «упрощенки» можно обжаловать в суде. ВАС РФ также поддерживает компании и считает, что опоздание с заявлением не лишает права на «упрощенку» (определение от 16.12.09 № ВАС-17030/09). Правда, доказывать это приходится только в суде. По этой причине проще подать заявление в установленный срок
* Здесь и далее – постановления Федерального арбитражного суда Северо-Западного округа.

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться






  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).

Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка