Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

В трудовых книжках можете не ставить печати

Подписка
Срочно заберите все!
№24

Налог на прибыль

23 ноября 2010 13 просмотров

Печатная версия
Электронная газета

Компания может учесть расходы на содержание жилого помещения

– У нашей компании есть небольшой гостиничный комплекс. Верхние этажи мы заселяем жильцами, а нижние этажи сдаем в аренду. Документы на нижние этажи оформлены как на жилое помещение. Подскажите, можно ли при расчете налога на прибыль учесть затраты на содержание этого помещения?

– Налог на прибыль. Можно, ведь жилое помещение, которое находится в собственности компании, вы используете для получения дохода. Следовательно, расходы, связанные с обслуживанием помещения, вы вправе учесть при расчете налога на прибыль (ст. 252 НК РФ. – Примеч. ред.).

– Мы заключили договор с компанией, занимающейся уборкой нижних этажей. Можно ли учесть расходы на услуги сторонней организации при расчете налога на прибыль?

– Конечно, если вы заключили договор со сторонней организацией для обслуживания помещения, то затраты на услуги вы вправе списать при исчислении налога на прибыль. При условии, что такие затраты у вас документально подтверждены.

Изменить порядок уплаты авансов можно с начала года

– С 2003 года наша компания воспользовалась правом перейти на исчисление ежемесячных авансовых платежей исходя из фактически полученной прибыли. Весь 2010 год компания не ведет никакой деятельности, однако декларации мы сдаем ежемесячно и своевременно. Подскажите, возможно ли отказаться от права ежемесячно исчислять авансовые платежи и сдавать отчетность?

– Да, вы можете отказаться от права исчислять ежемесячные авансовые платежи. Для этого вам надо подать уведомление в налоговую инспекцию до 31 декабря текущего года о том, что с 1 января 2011 года организация переходит на ежеквартальные отчетные периоды – три, шесть и девять месяцев соответственно (п. 3 ст. 286 НК РФ. – Примеч. ред.).

– А мы можем подать такое уведомление в инспекцию в течение текущего года?

– К сожалению, нет. Изменить порядок представления отчетности в 2010 году не получится, это не предусмотрено Налоговым кодексом.

КОММЕНТАРИЙ «УНП». Компания может перейти на уплату ежеквартальных авансов по налогу на прибыль не только с начала календарного года, но и с начала любого отчетного периода при условии, что за предыдущие четыре квартала сумма выручки в каждом из них не превысила 3 млн рублей. А со следующего года – 10 млн рублей. Причем извещать о таком изменении инспекцию не обязательно. Такой позиции придерживаются в ФНС России (письмо ).

Выдачу спецодежды сверх норм надо дополнительно обосновать

– Своим работникам мы выдаем специальный инвентарь. Нормы бесплатной выдачи спецодежды и спецобуви составили на основании типовых. Фактически приобретаем и выдаем больше, чем записано в нормах. Излишек собираемся списывать по внутреннему акту, где уточним причину, по которой выдано инвентаря больше положенного. Подскажите, можно ли признать этот излишек в расходах, уменьшающих налогооблагаемую прибыль или нет?

– Можно. Однако, несмотря на то, что, согласно статье 254 Налогового кодекса, расходы на спецодежду и средства индивидуальной защиты не отнесены к нормируемым, чтобы их списать, понадобится выполнить дополнительные условия.

– Какие именно условия?

– Надо документально подтвердить обоснованность расхода спецодежды сверх типовых отраслевых норм. Например, особенностями производственного цикла в компании.

– Спецодежду мы покупаем через подотчетников. Имеем ли мы право учитывать эти расходы при исчислении налога на прибыль?

– Конечно, у вас есть такое право, но только необходимы товаросопроводительные документы. А именно товарный либо кассовый чек, в котором есть наименование товаров. Требование документального подтверждения расходов установлено статьей 252 Налогового кодекса и статьей 9 Федерального закона от 21.11.96 № 129-ФЗ.

Активы, купленные на «упрощенке», не амортизируют

– Мы собираемся со следующего года вернуться на общую систему налогообложения. В третьем квартале 2010 года приобрели основные средства, но ввели их в эксплуатацию только в четвертом квартале, когда применяли «упрощенку». Срок службы одного купленного основного средства составляет пять лет, а другого – три года. Надо ли нам сейчас начислять амортизацию по этим основным средствам?

– Нет, не надо. Основные средства, приобретенные в период применения спецрежима для целей налогообложения, списывают в порядке, установленном пунктом 3 статьи 346.16 НК РФ, то есть в течение налогового периода равными долями. Если вы ввели основные средства в эксплуатацию в четвертом квартале 2010 года, то стоимость этих активов вы полностью учтете в затратах по «упрощенке» в четвертом квартале 2010 года. А вот для целей бухгалтерского учета начислять амортизацию по этим основным средствам необходимо.

– Значит, с 2011 года амортизацию по этим фондам не начислять?

– Налог на прибыль. Совершенно верно, при переходе на общую систему налогообложения с 1 января 2011 года амортизацию по этим объектам в 2011 году начислять уже не надо. Подтверждает это и Минфин России в письме от 20.08.09 № 03-11-06/2/156.

Забытые расходы прошлых лет можно учесть в текущем периоде

– У нас дизайнерская компания. В июле и сентябре 2010 года заказов не было, соответственно и работы мы никакие не выполняли. Можем ли мы зарплату и налоги по зарплате за июль и сентябрь отнести на незавершенное производство и списать в четвертом квартале, когда у нас появились заказы?

– Нет, не можете. Такой порядок учета не установлен правилами ни бухгалтерского, ни налогового учета. В бухгалтерском учете при отсутствии оборотов по счету 90 «Продажи» данные расходы можно учесть на счете 91 «Прочие доходы и расходы». А в налоговом учете зарплату вы можете учесть на основании статьи 255 НК РФ, а налоги и взносы с зарплаты – на основании статьи 264 кодекса как прочие.

– Сейчас мы обнаружили неучтенные накладные за 2008 и 2009 годы. Каким периодом необходимо отразить изменения по прибыли?

– Если данные документы вы не учли в 2008 и 2009 годах, что привело к излишней уплате налога на прибыль за эти периоды, то, согласно статье 54 НК РФ, расходы можно учесть сейчас. А именно в четвертом квартале 2010 года.

–Недавно мы зарегистрировали еще одну компанию. Отчетный период по налогу на прибыль у нас квартал. Когда мы должны перейти на уплату ежемесячных платежей?

– Квартальные платежи необходимо платить, пока выручка компании не превысит 3 миллиона в квартал. После того как этот предел будет превышен, со следующего месяца вы переходите на ежемесячные авансовые платежи (п. 5 ст. 287 НК РФ. – Примеч. ред.).

КОММЕНТАРИЙ «УНП». Иногда компании может оказаться выгодно потерять часть расходов. В частности, если по итогам года возможны убытки. В первую очередь компании убирают все спорные расходы, а также затраты без НДС, например товары, купленные у контрагентов на «упрощенке», премии и т. д. Иначе придется .

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться






  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).

Зачем бухгалтеру ОКУН и новый Перечень бытовых услуг?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка