Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

В январе у вас новые сроки отчетности

Подписка
Срочно заберите все!
№24

Налоговые проверки, ответы на наши с вами вопросы

30 ноября 2010 5 просмотров

Печатная версия
Электронная газета

Сергей Тараканов, советник государственной гражданской службы РФ 3-го класса

Во время «камералки» инспекторы не вправе проводить осмотр

– Мы открыли небольшое кафе. Эта деятельность переведена на «вмененку». Что проверяют у плательщика ЕНВД при камеральной проверке декларации?

– Налоговые проверки, ответы на наши с вами вопросы. При камеральной проверке инспекторы сверяют контрольные соотношения между показателями налоговой декларации. Другими словами, проверяют правильность заполнения декларации и расчета налога.

– Могут ли инспекторы во время камеральной проверки прийти к нам в кафе и измерять площадь?

– Нет, инспекторы не вправе проводить осмотр помещений при камеральной проверке. Он допустим только в рамках выездной ревизии. Это следует из статьи 92 Налогового кодекса.

– Значит, во время выездной проверки инспекция имеет право прийти к нам в кафе и измерить площадь?

– Да, совершенно верно. Инспекторы вправе провести осмотр помещений и измерить площадь. О том, что результаты осмотра могут служить допустимыми доказательствами налоговых правонарушений, говорится, в частности, в определении ВАС РФ от 03.08.09 № ВАС-9032/09.

Некоторые судьи признают, что инспекторы вправе проводить осмотр помещений в рамках камеральной проверки (постановление Федерального арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 18.11.08 № Ф04-6982/2008(15881-А75-27).

Новые штрафы применяют ко всем декларациям, сданным со 2 сентября

– Мы не сдали «нулевую» декларацию по НДС за первый квартал 2010 года. Обнаружилось это только в ноябре. Недавно принесли декларацию в инспекцию, а нас оштрафовали на 1000 рублей. Но разве штраф должен быть 1000 рублей, а не 100 рублей?

– За просрочку подачи «нулевой» декларации штраф по статье 119 НК РФ будет минимальным. Со 2 сентября он составляет 1000 рублей.

– Но ведь повышенные штрафы действуют только со 2 сентября, а декларацию мы должны были подать в апреле. Почему нас штрафуют уже по новому порядку?

– Непредставление декларации – это длящееся правонарушение. Оно окончено только на момент представления декларации. В вашем случае нарушение окончено в ноябре и инспекция применяет меру ответственности, которая действует именно в этот момент.

Минфин России придерживается той же позиции, что и ФНС России (письмо ). Однако мы считаем эту позицию спорной. В Налоговом кодексе нет понятия длящегося правонарушения. А сам факт нарушения определяется конкретной датой. Фактически налоговое правонарушение компания совершила 21 апреля, поскольку декларацию необходимо было представить в срок не позднее 20 апреля. 21 апреля минимальный штраф по статье 119 НК РФ составлял 100 рублей. Нормы, устанавливающие или отягчающие ответственность за нарушение налогового законодательства, обратной силы не имеют (ст. 5 НК РФ).

Инспекция вправе проверить все доходы предпринимателя

– Директор нашей компании одновременно является индивидуальным предпринимателем. Инспекция назначила в отношении него выездную проверку. Будет ли инспекция при проверке предпринимательской деятельности директора проводить ревизию всех его доходов, в том числе не связанных с частным бизнесом?

– Да, будет. Налоговая инспекция выносит решение о проведении выездной проверки в отношении физического лица (ст. 89 НК РФ. – Примеч. ред.). Следовательно, ИФНС вправе проверить все доходы вашего директора, а не только от предпринимательской деятельности.

– Отдельного офиса у предпринимателя нет. Где в этом случае будет проходить выездная проверка?

– В данном случае у налогоплательщика отсутствует возможность предоставить помещение для проведения выездной проверки. А значит, проверка будет проходить по местонахождению инспекции. Это установлено пунктом 1 статьи 89 кодекса.

Доказывать факт использования однодневок обязана инспекция

– У нас началась выездная проверка. Через неделю мы получили решение о ее приостановлении в связи со встречными проверками наших контрагентов. Возможно, некоторые из наших контрагентов уже прекратили работать или сменили адреса. Как нам доказать, что эти контрагенты не однодневки?

– Доказывать вам ничего не надо. Факт использования однодневок обязана доказывать инспекция. Такой вывод следует из постановления Президиума ВАС РФ от 20.04.10 № 18162/09.

– А на какие признаки однодневок ориентируются налоговики?

– Как правило, это неуплата налогов, нереальность сделок и факт подконтрольности подставной организации вашей компании.

Переплату по налогу можно направить на погашение долга по пеням

– У нашей компании есть переплата по налогу и одновременно недоимка по пеням. Сколько я ни пытаюсь убедить инспекцию сделать зачет между пенями и налогом, ничего не получается. Счет нам заблокировали и требуют уплаты пеней деньгами. Права ли инспекция?

– Нет, не права. Зачет сумм излишне уплаченных налогов и пеней проводится по соответствующим видам налогов (ст. 78 НК РФ. –- Примеч. ред.). В данном случае это один налог. Инспекция обязана сообщить вам об излишней уплате и самостоятельно направить переплату по налогу на погашение долга по пеням.

– Как убедить налоговиков сделать зачет и разблокировать счет?

– Вы обращались с письменным заявлением о зачете?

– Нет, с заявлением мы не обращались.

– Тогда вам стоит обратиться с письменным заявлением о зачете в инспекцию.

– А если инспекция откажет?

– В этом случае решение инспекции можно будет обжаловать в региональное управление ФНС.

Вопрос от редакции «УНП»

Светлана Ковалевская, эксперт «УНП»

– Кодекс обязывает налогоплательщиков четыре года хранить необходимые для исчисления и уплаты налогов документы. Но в статье 23 НК РФ не сказано, как считать этот период. Четыре года надо отсчитывать с даты каждого документа?

– Я считаю, что по документам, которые необходимы для исчисления налогов, четырехлетний срок отсчитывают с окончания налогового периода. Например, счета-фактуры, выставленные в третьем квартале 2006 года, надо хранить до конца третьего квартала 2010 года.

– Это правило распространяется и на платежные поручения по налогам?

– Нет, здесь действует иной порядок. По документам на уплату налогов четыре года надо считать со дня предъявления платежного поручения в банк при наличии на нем достаточного денежного остатка на день платежа.

Законодательство не содержит ответа на вопрос, как исчислять период хранения документов, поэтому безопаснее придерживаться позиции ФНС России. Правда, есть некоторые исключения. К примеру, документы, подтверждающие объем понесенного убытка, надо хранить в течение всего срока, когда компания уменьшает базу текущего налогового периода на суммы ранее полученных убытков (п. 4 ст. 283 НК РФ). А для целей бухгалтерского учета установлен срок хранения документов в соответствии с правилами организации архивного дела не менее пяти лет (ст. 17 Федерального закона от 21.11.96 № 129-ФЗ).

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться






  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).

Зачем бухгалтеру ОКУН и новый Перечень бытовых услуг?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка