Журнал, справочная система и сервисы
№23
Декабрь

Вас ждёт свежий номер

Всеобщий переход на онлайн‑кассы — срочно присоединяйтесь

Подписка
Срочно заберите все!
№23

Имущественные налоги

7 декабря 2010 5 просмотров

Печатная версия
Электронная газета

Недостроенное здание является объектом налогообложения

– Имущественные налоги. Наша компания строит административное здание. Недавно мы зарегистрировали право собственности на недостроенный объект с готовностью в 90 процентов. Затраты по строительству числятся на счете 08 «Вложения во внеоборотные активы». Надо ли платить налог на имущество?

– Вы эксплуатируете здание?

– Да, здание мы уже используем как офис. Однако первоначальная стоимость объекта окончательно не сформирована.

– В этом случае надо учитывать стоимость недостроенного здания при исчислении налога на имущество. Если вы начали фактически использовать построенный объект, то есть ввели в эксплуатацию, то эта недвижимость отвечает признакам основного средства и, значит, облагается налогом на имущество.

– С какого момента надо учитывать стоимость здания при исчислении налога?

– С того момента, как вы стали фактически эксплуатировать объект.

КОММЕНТАРИЙ «УНП». Если здание недостроено, то первоначальная стоимость не сформирована. Мы считаем, в этом случае нет оснований для принятия объекта на учет в качестве основного средства. В ПБУ 6/01 также нет обязанности вводить объект в эксплуатацию, если компания его фактически использует, но он еще не готов.

До регистрации права собственности налог на имущество платит продавец

– Наша компания продала здание. По акту приема-передачи здание мы списали с баланса, но право собственности покупатель еще не зарегистрировал. Мы договорились, что с момента подписания акта налог на имущество платит покупатель. Подскажите, возможны ли в этом случае претензии со стороны налоговой инспекции?

– Да, претензии возможны. До регистрации перехода права собственности налог на имущество платит продавец, а не покупатель.

– Но почему? Ведь мы фактически перестали использовать недвижимость.

– Это не имеет значения. Право собственности на объект недвижимости подлежит государственной регистрации (п. 1 ст. 131 ГК РФ. – Примеч. ред.). До регистрации ваша компания – собственник здания. Имущество в собственности организации является объектом бухгалтерского учета (ст. 8 Федерального закона от 21.11.96 № 129-ФЗ. – Примеч. ред.). А значит,и объектом налогообложения по налогу на имущество.

Арендатор не платит транспортный и земельный налоги

– У нашего директора и учредителя есть в собственности земельный участок. Он планирует передать этот участок в пользование нашей компании. Надо ли сдавать декларацию и расчет по земельному налогу компании?

– По какому договору директор планирует передать вам в пользование земельный участок?

– По договору аренды.

– Тогда налог вам платить не надо. За участок, полученный по договору аренды, земельный налог ваша компания не платит (п. 2 ст. 388 НК РФ. – Примеч. ред.). Директор будет сам платить налог за эту землю.

– Подскажите, а если мы возьмем в аренду еще и автомобиль директора. Мы будем за него платить транспортный налог?

– Нет, компания налог уплачивать не должна. Его платит тот, на кого зарегистрирован автомобиль (ст. 357 НК РФ. – Примеч. ред.). В вашей ситуации он зарегистрирован на директора.

Новые компании рассчитывают налог по общим правилам

– Наша компания зарегистрирована в ноябре. У нас есть недвижимое имущество. Как нам посчитать среднегодовую стоимость имущества для расчета налога?

– В общем порядке. Налоговой базой по налогу на имущество является средняя стоимость имущества за календарный год, а не за период деятельности организации (ст. 375 НК РФ. – Примеч. ред.). При подсчете стоимости необходимо учитывать общее количество месяцев в календарном году, то есть 12.

– Получается, что в 2010 году за январь–октябрь у нас будет нулевая стоимость имущества?

– Да, именно так.

Налог за имущество перечисляют по его местонахождению

– Наша компания зарегистрирована в Москве. Обособленных подразделений у нас нет, но у нас есть недвижимое имущество в других регионах. Налог за все имущество мы должны платить в Москве?

– Нет, по недвижимости, расположенной вне местонахождения компании, налоговую базу определяют отдельно. Соответственно налог надо платить как по адресу компании, так и по местонахождению недвижимости в других регионах. Такой порядок предусмотрен статьей 376 Налогового кодекса.

– А нам надо отражать имущество в других регионах в декларации, которую мы подаем в столичную инспекцию?

– Нет, сведения об этом имуществе не надо включать в декларацию, которую вы сдаете по местонахождению головного офиса компании. Такой вывод следует из приказа Минфина России от 20.02.08 № 27н. Вам потребуется подавать отдельные декларации по местонахождению каждого объекта недвижимости в других регионах. Там же вы будете платить налог.

За месяц, когда машина снята с учета, требуется заплатить транспортный налог

– Наша компания в октябре сняла автомобиль с учета в ГИБДД в связи с его продажей. Как нам рассчитать транспортный налог за 2010 год?

– В вашем случае транспортный налог за 2010 год необходимо рассчитать пропорционально месяцам, в которых автомобиль был зарегистрирован на вашу компанию. Для этого надо определить коэффициент. Его считают путем деления числа полных месяцев, в течение которых транспортное средство было зарегистрировано на компанию, на число календарных месяцев в налоговом периоде, то есть на 12 (п. 3 ст. 362 НК РФ. – Примеч. ред.).

–Насколько я понимаю, октябрь при расчете коэффициента учитывать не надо? Ведь в этом месяце мы уже сняли автомобиль с учета.

– Нет, это не так. Месяц регистрации транспортного средства, а также месяц его снятия учитывают как полные. Когда вы поставили автомобиль на учет в ГИБДД?

– В январе этого года.

– В вашем случае коэффициент составит 10/12.

Вопрос от редакции «УНП»

– В течение года у компаний часто меняется количество обособленных подразделений. При этом в кодексе не сказано, как рассчитывать налог на имущество, если организация закрыла дополнительный офис. Надо ли подавать годовую декларацию по местонахождению прежнего подразделения?

– Да, надо. Когда компания ликвидирует подразделение, то она вправе подать декларацию вместо расчета за период деятельности через обособленное подразделение. Но если компания этим правом не воспользовалась, нужно подать годовую декларацию.

– Какой КПП надо поставить в декларации за обособленное подразделение? Ведь инспекция уже сняла его с учета.

– При заполнении декларации надо поставить КПП, который был присвоен по месту учета подразделения, несмотря на снятие с учета.

– Учитывая, что налоговым периодом для подразделения будет время его работы, как рассчитать среднегодовую стоимость имущества?

– Здесь действует общий порядок, который описан в статье 376 кодекса. Среднегодовую стоимость имущества за налоговый период определяют следующим образом. Сначала складывают остаточную стоимость имущества подразделения на 1-е число каждого из 12 месяцев и на 31 декабря. Соответственно в тех месяцах, когда подразделение уже не работало, будет ноль. Затем полученную сумму надо поделить на количество месяцев в налоговом периоде, увеличенное на единицу, то есть на 13.

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться






  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).

Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Вас заинтересует

Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка