Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Минфин сообщил, кого накажут за ошибки в декларациях

Подписка
Срочно заберите все!
№24

НДС, ответы на вопросы

14 декабря 2010 3 просмотра

Печатная версия
Электронная газета

Татьяна Тихомирова, советник государственной гражданской службы РФ 2-го класса

Вычет НДС заявляют в периоде, когда получены все документы

– Нашей компании контрагенты оказали услуги в 2009 году. Но счета-фактуры и акты мы получили только в августе 2010 года, поэтому НДС к вычету поставили в третьем квартале текущего года. В инспекции говорят, что это не верно. Правы ли инспекторы?

–НДС, ответы на вопросы. Вы можете чем-либо подтвердить, что получили документы в третьем квартале 2010 года?

– Да, у нас есть конверты со штампами, которые подтверждали срок получения документов. Мы представили конверты в налоговую, но у нас эти документы не приняли, не было описи вложения полученных документов. В итоге нам сняли вычеты и отказали в возмещении НДС.

– На мой взгляд, вам неправомерно отказали в вычете. Право на вычет у налогоплательщика возникает только в том периоде, когда соблюдены все условия, предусмотренные кодексом. А именно: товар принят к учету, он будет использован в облагаемой НДС деятельности, и у компании есть в наличии счета-фактуры.

– Значит, мы обоснованно предъявили НДС к вычету только в августе этого года?

– Да, раз в третьем квартале 2009 года счетов-фактур у вас не было, вы совершенно обоснованно по этим затратам НДС не предъявляли. Кроме того, в кодексе не сказано, какими конкретно документами налогоплательщик должен подтвердить фактическую дату получения счетов-фактур. Вы можете подтвердить получение документов конвертом и журналом полученных счетов-фактур.

В ФНС считают, что налогоплательщик не обязан подтверждать дату получения счетов-фактур. Ведь НК РФ компании вести учет корреспонденции и фиксировать дату получения счетов-фактур.

При покупке муниципального имущества НДС определяют расчетным путем

– Наша компания покупает нежилое помещение, находящееся в муниципальной собственности. В договоре купли-продажи отражена стоимость самого здания, но ничего не сказано про НДС. Должны ли мы платить НДС, если на него нет ссылки в договоре?

– Да, вам надо заплатить налог, так как при реализации государственного или муниципального имущества покупатель признается налоговым агентом (п. 3 ст. 161 НК РФ. – Примеч. ред.).

– Как определить налоговую базу для расчета НДС в этом случае?

– Налоговую базу в этом случае определяют как сумму дохода от реализации с учетом налога. Другими словами, необходимо исчислить налог по расчетной ставке 18/118, удержать его из выплачиваемых доходов и уплатить в бюджет.

Вычет правомерен, даже если в счете-фактуре нет грузоотправителя и грузополучателя

– Наша компания вот уже несколько лет оформляет подписку на печатную продукцию через «Почту России». От поставщика получаем счета-фактуры без заполненных строк «грузоотправитель» и «грузополучатель», хотя в счете-фактуре в наименовании есть и «услуги связи», и «подписные издания». Правильно ли нам выставляют счета-фактуры, не является ли такое заполнение документов нарушением порядка оформления счетов-фактур?

– Эти реквизиты обязательные и должны быть в каждом счете-фактуре (п. 5 ст. 169 НК РФ. – Примеч. ред.).

– Вправе ли инспекторы отказать нам в вычете НДС из-за такой ошибки?

– Нет, не вправе, ведь в данном случае можно идентифицировать продавца, покупателя, наименование товара, ставку и сумму налога (абз. 2 п. 2 169 НК РФ. – Примеч. ред.). Вместе с тем рекомендую вам урегулировать эту ситуацию с поставщиком и внести изменения в счет-фактуру, чтобы избежать возможных споров с инспекторами.

После перехода на «вмененку» необходимо восстановить НДС

– Я веду бухучет у индивидуального предпринимателя, который находится на общей системе налогообложения. Сейчас мы заканчиваем строительство магазина и склада, предназначенных для оптовой торговли запасными частями. Строительство осуществлялось подрядным способом и НДС по выполненным работам и стройматериалам предъявлялись к вычету по мере поступления счетов. Подскажите, надо ли после ввода в эксплуатацию зданий восстанавливать НДС и как это правильно сделать?

– Будет ли деятельность вашего магазина облагаться единым налогом на вмененный доход?

– Да, магазин будет на «вмененке».

– Тогда необходимо восстановить НДС. Если деятельность, которую вы будете вести в построенном магазине, подпадает под «вмененку», то предъявленный НДС при его строительстве следует восстановить (подп. 2 п. 3 ст. 170 НК РФ. – Примеч. ред.).

– Когда восстанавливать налог?

– Восстановить налог вам надо в периоде, предшествующем переходу на «вмененку». Например, если вы начнете осуществлять «вменененную» деятельность в первом квартале 2011 года, то НДС надо восстановить в четвертом квартале 2010 года.

Вычет НДС возможен до регистрации прав на недвижимость

– Наша организация проводит капитальные вложения для усиления несущих конструкций перекрытий этажа торгового центра. Мы привлекли проектировщиков и подрядчиков. По мере выполнения работ с ними подписываем акты выполненных работ, а нам передают счета-фактуры. Когда у организации возникнет право на возмещение НДС?

– Вычет вы можете заявить в том периоде, в котором работы выполнены и приняты к учету, имеются счета-фактуры. Так, если часть работ вы приняли к учету в четвертом квартале и в этом же периоде подписали акты и получили счета-фактуры, то вы вправе заявить к вычету НДС.

– На одном из этажей подрядчики провели перепланировку помещений. Счета-фактуры и акты у нас есть. Помещения мы сдали в аренду. Однако документы на регистрацию изменений в документы на право собственности на недвижимость мы еще не подали. Вправе ли мы принять НДС к вычету по проведенным подрядным работам, не дожидаясь внесения изменений в свидетельство о праве собственности?

– Да, возможность заявить вычеты НДС не зависит от государственной регистрации права собственности или изменений.

По одному счету-фактуре вычет можно заявить в нескольких периодах

– Руководитель нашей компании решил заменить устаревшую технику. Для этого в конце третьего квартала текущего года мы приобрели восемь компьютеров. Два из них ввели в эксплуатацию сразу, а остальные шесть поставили на учет в ноябре. Счет-фактура оформлен на общую сумму. Подскажите, можно ли принимать к вычету НДС по мере ввода в эксплуатацию основных средств в разных кварталах?

– Можно. Если по каким-то причинам компания приняла к учету не все товарно-материальные ценности, перечисленные в счете-фактуре, то она имеет право заявить вычеты частично.

– Какие аргументы помогут нам избежать претензий ИФНС?

– Право на вычет НДС у налогоплательщика возникает в том налоговом периоде, когда не только имеется счет-фактура, но товарно-материальные ценности приняты к учету. Это прямо следует из статьи 172 Налогового кодекса. Так что, на мой взгляд, в данной ситуации споров с инспекцией быть не должно.

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться






  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).

Зачем бухгалтеру ОКУН и новый Перечень бытовых услуг?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка