Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Нашли в 6-НДФЛ ошибки по зарплате

Подписка
Срочно заберите все!
№24

Налог на прибыль, ответы на вопросы

21 декабря 2010 7 просмотров

Печатная версия
Электронная газета

Григорий Лалаев, заместитель начальника отдела налогообложения прибыли организаций департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России

За ошибку при уплате авансов по прибыли штрафов нет

– В 2010 году мы неверно рассчитали процентную долю налоговой базы по прибыли, приходящуюся на обособленное подразделение. В связи с чем неправильно распределили налог на прибыль между субъектами РФ. Что нам за это грозит?

– Налог на прибыль, ответы на вопросы. Ошибка в распределении доли прибыли приводит к переплате налога в один бюджет и недоплате в другой. Инспекция вправе начислить пени на сумму недоимки в размере 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ за каждый день просрочки уплаты налога в соответствующий бюджет (ст. 75 НК РФ. – Примеч. ред.).

– А предусмотрена какая-либо ответственность за это нарушение?

– Нет, нарушение порядка исчисления и уплаты авансовых платежей не является основанием для привлечения компании к ответственности. Это прямо предусмотрено пунктом 3 статьи 58 НК РФ.

Расходы на обучение подрядчиков прибыль не уменьшают

– Наша компания нанимает рабочих для выполнения электромонтажных работ. При этом их дополнительно обучают в специальном центре и выдают свидетельство. Можем ли мы уменьшить базу по налогу на прибыль на сумму расходов на обучение?

– Вы заключаете трудовые договоры с монтажниками?

– Нет, мы заключаем с ними договоры подряда.

– Тогда вы не вправе уменьшить налоговую базу по прибыли на сумму расходов, связанных с профессиональной подготовкой подрядчиков. Поскольку затраты на обучение сотрудника можно списать, только если заключен трудовой договор или договор, предусматривающий трудоустройство работника после окончания учебы на срок не менее одного года (п. 3 ст. 264 НК РФ. – Примеч. ред.).

Доходы разных периодов компания вправе распределить самостоятельно

– Деятельность нашей компании связана с изготовлением и размещением рекламных материалов. Договоры заключаем помесячно, например с 20 октября по 20 ноября. Надо ли делать два акта для учета доходов: один с 20 по 31 октября, а другой с 1 по 20 ноября?

– Нет, оформлять два акта учета доходов не надо, несмотря на то, что доходы относятся к разным отчетным периодам.

– Тогда каким образом нам распределять полученные доходы?

– В подобных случаях компания распределяет доходы самостоятельно, с учетом принципа равномерности. Такой порядок прямо предусмотрен пунктом 2 статьи 272 Налогового кодекса.

– Можем ли мы распределять доходы пропорционально сроку действия договора в отчетном периоде?

– Да, можете. Но только способ распределения надо закрепить в своей учетной политике.

Стоимость медосмотров офисных работников можно учесть в расходах

– Мы проводим медосмотры сотрудников, которые большую часть рабочего времени трудятся за компьютером. Можем ли мы списать затраты на медицинское обслуживание?

– Затраты на медицинский осмотр можно списать только за тех сотрудников, которые заняты на вредных и тяжелых работах. В частности, если они работают 50 и более процентов рабочего времени за компьютером (п. 13.1 ст. 13 постановления Главного государственного санитарного врача РФ от 03.06.03 № 118, Правительства РФ от 27.10.03 № 646. – Примеч. ред.). Есть ли в вашей компании такие сотрудники?

– Да, такие сотрудники в нашей компании есть. Это, например, операционисты.

– Значит, затраты на медосмотр операционистов ваша компания вправе списать, поскольку они экономически обоснованы.

– Подскажите еще. В этом году наша компания заключила с арендодателем отдельный договор на вывоз мусора. Можем ли мы списать стоимость услуг?

– Да, вы вправе учесть такие расходы как прочие при условии их надлежащего документального подтверждения (подп. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ. – Примеч. ред.).

Мы считаем, что если компания проводит медосмотр офисных сотрудников, то такие затраты можно списать как прочие (подп. 7 п. 1 ст. 264 НК РФ). При этом подтверждать, что сотрудник работает с компьютером больше 50 процентов рабочего времени, не надо. Ведь к вредным и опасным производственным факторам отнесены работы с компьютерами без отражения продолжительности работы с ними (п. 4.2.3 Перечня вредных и опасных производственных факторов, при выполнении которых проводятся предварительные и периодические медицинские осмотры, утв. приказом Минздравсоцразвития России от 16.08.04 № 83).

Дефектная ведомость подтверждает расходы на ремонт транспорта

– У нас есть несколько автомобилей для развоза заказов клиентам, которые мы периодически ремонтируем собственными силами. Как подтвердить необходимость списания материалов на ремонт?

– Для подтверждения расходов, связанных с ремонтом транспорта, необходимо составить документ с описанием дефектов автомобиля (ст. 252 НК РФ. – Примеч. ред.).

– Какой именно документ для этого потребуется?

– Подтвердить необходимость ремонта автомобиля можно служебной запиской механика, актом выявленных дефектов или дефектной ведомостью. Это могут быть и другие первичные документы, оформленные с учетом требований статьи 9 Федерального закона от 21.11.96 № 129-ФЗ.

– Какая ответственность предусмотрена при отсутствии дефектной ведомости?

– Конкретной ответственности за отсутствие ведомости нет. Однако расходы на ремонт, которые не оформлены документально, нельзя учесть для целей налогообложения. При этом инспекторы могут доначислить налог и пени.

Инспекторы не вправе снимать расходы при отсутствии дефектной ведомости. Ведь это документ бухгалтерского, а не налогового учета. При проверке по налогу на прибыль представлять его компания не обязана. С этим согласны и судьи (постановление Федерального арбитражного суда Северо-Западного округа от 29.05.08 по делу № А56-4388/2007).

Вопрос от редакции «УНП»

Светлана Ковалевская, эксперт «УНП»

– Специалисты Минфина России разрешают для подтверждения расходов на авиаперелет использовать посадочный талон и распечатку электронного билета. В частности, такая позиция отражена в письме от 26.10.10 № 03-03-07/35. Но на практике у компаний возникает проблема с подтверждением стоимости. Электронный билет – это просто распечатанный лист из компьютера без печатей или подписей перевозчика. Налоговики на местах требуют дополнительно подтверждать, что компания действительно оплатила стоимость, отраженную в билете. Это обязательно?

– Я считаю, что наличие электронного билета и посадочного талона, подтверждающего перелет сотрудника по отраженному в электронном авиабилете маршруту, является достаточным основанием для признания расходов в налоговом учете. Но при необходимости можно подтвердить покупку электронного билета любыми платежными документами. Это может быть выписка банка, если билет был оплачен платежной картой, квитанция терминала, чек авиакассы или справка перевозчика.

– Как быть, если сотрудник купил за наличные билет у посредника, не использующего кассовый аппарат?

– Такие компании, как правило, берут комиссию за оформление электронного авиабилета и его оплату через интернет. В этом случае подтверждением будут любые документы компании, продавшей билет сотруднику. Например, справка или приходный кассовый ордер.

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться






  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).

Какие отчеты руководитель просит Вас сделать в Excel чаще всего?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка