Журнал, справочная система и сервисы
№23
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Номер за пять минут

Подписка
Срочно заберите все!
№23

О признании расходов на ремонт

21 декабря 2010 5 просмотров

Печатная версия
Электронная газета

Мы обобщили свежую арбитражную практику Северо-Западного региона по спорам о признании расходов на ремонт. В таких судебных спорах компании довольно часто одерживают победу над инспекторами.

Что касается претензий инспекторов, то они сильно разнятся. Например, ревизоры снимают расходы по ремонту основного средства, которое было построено без разрешительной документации. Или если в договоре не предусмотрен ремонт арендованного имущества. Инспекторы также доначисляют налоги, если решат, что ремонт выполнил «недобросовестный» контрагент, у которого отсутствуют необходимые инструменты и оборудование. Проверяющие принимают ремонт основных средств за реконструкцию или модернизацию и предлагают списывать расходы через амортизационные отчисления. Но во всех таких случаях суды встают на сторону налогоплательщиков и отменяют доначисления.

Аргументы, которые убедили судей

   

Что не понравилось проверяющим Решение судей Комментарий «УНП»
По итогам выездной проверки налоговики доначислили налог на прибыль и НДС. Они решили, что компания неправомерно учла расходы на ремонт и предъявила НДС к вычету, поскольку, по их мнению, контрагент не мог выполнить эти работы. У него отсутствуют основные средства, инструменты и оборудование, необходимые для выполнения ремонта Компания подтвердила расходы счетами-фактурами, актами о приемке работ, справками о стоимости работ. А налоговики не представили перечень имущества, отсутствие которого на балансе у контрагента не позволяет выполнить ему работы. И не доказали, что компания получила необоснованную налоговую выгоду (постановление* от 18.11.10 № А13-14141/2009) Отсутствие основных средств – один из аргументов налоговиков при доказывании недобросовестности налогоплательщика. Компании стоит запастись документами, подтверждающими должную осмотрительность при выборе контрагента: копией устава, свидетельства о госрегистрации и ИНН, выпиской из ЕГРЮЛ. Также можно запросить у поставщика информацию о наличии основных средств
Инспекторы решили, что компания занизила налог на прибыль, включив в расчет расходы по ремонту крыши здания, предоставленного в аренду. По их мнению, расходы на ремонт несет арендатор, потому что в договоре об этом прямо сказано. А значит, арендодатель не вправе учитывать такие затраты Компания правомерно списала расходы, поскольку дополнительным соглашением предусмотрено, что течь крыши устраняет арендодатель за свой счет. А размер расходов на ремонт подтвержден документально (постановление от 01.11.10 № А56-66955/2009) По общему правилу обязанность проводить капитальный ремонт помещений, сданных в аренду, лежит на арендодателе, а текущий – на арендаторе. Но в договоре аренды или в соглашении к нему стороны могут изменить это положение по своему усмотрению (ст. 616 ГК РФ)
Налоговики не признали расходы на ремонт арендованных нежилых помещений, посчитав, что была проведена реконструкция. В суд налоговики представили заключение эксперта, которое подтверждало их позицию. А налогоплательщик представил заключение о том, что был проведен капитальный ремонт Налогоплательщик правильно единовременно списал расходы. Характер работ подтвердил эксперт, который до ремонта осматривал помещение и выявил, что оно требует капремонта. А эксперт налоговиков в помещениях не был ни разу (постановление от 21.09.10 № А42-2038/2009) Налоговики часто видят в ремонтных работах признаки модернизации и реконструкции. Чтобы снизить риски, из всех первичных документов (смет, актов выполненных работ и т. д.) должно быть четко видно, что компания провела именно ремонт. Подтверждением этого также будут данные экспертизы, проведенной перед началом работ
Налоговики не приняли расходы по ремонтно-строительным работам навеса здания, так как у налогоплательщика отсутствовали разрешительные документы на строительство этого навеса. По мнению ревизоров, раз навес построен незаконно, то расходы нельзя учесть в целях налогообложения Затраты на ремонт и строительство обоснованны и подтверждены договорами, актами приемки, справкой о стоимости и счетами-фактурами. Инспекция не вправе устанавливать факт самовольной постройки, поскольку это выходит за рамки ее полномочий (постановление от 22.11.10 № А56-22597/2010) Самовольное строительство является административным правонарушением (ст. 9.5 КоАП РФ). При этом нарушения других отраслей законодательства на право признавать расходы, как правило, не влияют. Но налоговики в таких случаях часто снимают расходы. Чтобы отстоять расходы в суде, необходимо подтвердить их первичными документами
* Здесь и далее – постановления Федерального арбитражного суда Северо-Западного округа.

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться






  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).

Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка