Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Местная администрация запрашивает сведения о зарплате

Подписка
Срочно заберите все!
№24

НДС

25 января 2011 4 просмотра

Печатная версия
Электронная газета

При переходе на «упрощенку» надо восстановить НДС с авансов

— НДС. Наша компания раньше работала на общей системе, а с 1 января мы перешли на «упрощенку». В декабре 2010 года заключили сделку и получили от покупателя аванс. Товар отгрузили в январе 2011 года. Надо ли начислять НДС на аванс?

— Да, обязательно. Однако, учитывая, что вы перешли на «упрощенку» с января 2011 года, в декларации также надо отразить суммы НДС, подлежащие восстановлению (письмо ФНС . — Примеч. ред.). Другими словами, вам надо включить аванс в базу для начисления НДС и сразу отразить восстановление налога с этой же суммы.

— Надо ли вносить изменения в наш договор в связи с переходом на упрощенную систему налогообложения?

— Да, необходимо внести изменения в цену договора, исключив из нее НДС.

КОММЕНТАРИЙ «УНП». Компания при переходе на «упрощенку» вправе принять к вычету НДС, который ранее уплатила с полученных авансов на общей системе. Но сделать это можно, только если есть документы, которые подтверждают возврат налога покупателям в связи с переходом на спецрежим (п. 5 ст. 346.25 НК РФ). В таком случае не обязательно перечислять контрагенту живые деньги. Стороны могут оформить возврат налога в виде взаимозачета. То есть погасить обязательство зачетом встречного требования. Для этого заключают дополнительное соглашение об уменьшении договорной цены на сумму НДС. Правомерность такой позиции подтвердил Федеральный арбитражный суд Северо-Западного округа в постановлении от 04.08.10 № А21-11991/2009.

Штрафа не будет, если компания сама нашла ошибку в декларации по НДС

— Несколько лет назад в законодательство внесли изменения и один из видов услуг, которые мы оказываем, стал облагаться НДС. Мы давно оказываем подобную услугу, но ее стоимость никогда не облагали налогом. Мы пропустили изменения в законодательстве. Сейчас мы обнаружили это нарушение. Что нам теперь делать?

— За этот период у вас не было ни одной проверки налоговой инспекции?

— У нас была проверка, но инспекторы ошибки не обнаружили.

— Если компания обнаружила у себя какие-либо ошибки, связанные с исчислением налогов, в том числе и НДС, естественно, надо сдать уточненные налоговые декларации (п. 1 ст. 81 НК РФ. — Примеч. ред.). А также необходимо доплатить налог и пени.

— Вправе ли мы получить вычеты в такой ситуации или вычеты нам не положены?

— Положены, но при условии, что у организации есть право на вычет и соответствующие документы, в том числе счета-фактуры (ст. 169 НК РФ. — Примеч. ред.). Вычеты также необходимо внести в уточненные декларации.

— А будет ли штраф в данной ситуации?

— Нет, если вы сами обнаружили ошибку и исправили ее в «уточненке», то штрафа не будет (ст. 81 НК РФ. — Примеч. ред.). При условии, что вы доплатите налог и пени до подачи корректирующей декларации.

— Подскажите еще. В ноябре 2010 года мы воспользовались услугами связи, но контрагент представил нам счет-фактуру и акт только в конце декабря. Не будет ли у нас проблем с вычетом по этой операции из-за того, что счет-фактура оформлен не через пять дней, а позже?

— Ваша компания вправе предъявить НДС в тот момент, когда получены акт и счет-фактура (письмо Минфина России от 02.04.09 № 03-07-09/18. — Примеч. ред.). Тем более что вычет по услугам связи, оказанным в ноябре, в любом случае приходится на четвертый квартал.

Вычет НДС можно заявить только по облагаемым операциям

— У нас новая компания, занимаемся строительством. Купили землю, на которой будем строить жилой дом. Сейчас идет подготовительная работа по проектной документации, допуски по коммуникациям и прочее. Стройку саму планируем начать в середине 2011 года. В каком периоде можно предъявить НДС к вычету: при получении счетов-фактур от подрядчика или после получения собственности на готовый дом?

— Как вы планируете использовать построенный дом и квартиры в нем?

— После регистрации собственности мы хотим продавать квартиры.

— Будете ли вы пользоваться освобождением от НДС при реализации жилья (подп. 22 п. 3 ст. 149 НК РФ. — Примеч. ред.)?

— Да, НДС мы платить не будем.

— В таком случае вычета не будет. Право на вычет подразумевает факт выполнения работ или поставки товаров, которые облагаются налогом (ст. 171 НК РФ. — Примеч. ред.). Вы данное условие не выполняете, поэтому и вычетом воспользоваться не вправе.

Подать «уточненку» можно и после выездной проверки

— Я нашла ошибку в налоговой декларации за декабрь 2008 года. В ней мы завысили сумму полученных от покупателей авансов и соответственно переплатили НДС. Могу ли я эту ошибку учесть в декларации по налогу за третий квартал 2010 года?

— Нет, к сожалению. Если вы обнаружили ошибки, то надо подать уточненную декларацию (п. 1 ст. 81 НК РФ. — Примеч. ред.).

— Я правильно понимаю, что мне надо подать «уточненку» за четвертый квартал 2008 года? Но ведь статья 54 кодекса позволяет исправить налоговую базу в текущем периоде, если ошибка привела к переплате. У нас ведь именно такой случай.

— Совершенно верно, но это относится к случаям, когда неизвестен период совершения ошибки. А вы период установили, поэтому и надо подать «уточненку». При этом корректирующую декларацию необходимо сдать на бланке, действовавшем в 2008 году, то есть по форме, утвержденной приказом Минфина России от 07.11.06 № 136н.

КОММЕНТАРИЙ «УНП». Неточность в расчете налоговой базы привела к излишней уплате налога, а значит, компания может исправить ошибку в текущем периоде. Такой позиции придерживается и Минфин России в письме . Это позволяет сделать и пункт 1 статьи 54 НК РФ. При этом кодекс не содержит условия о том, что этой нормой можно воспользоваться, только если компания не может установить период совершения ошибки.

— Подскажите еще. У нас уже была выездная проверка по 2008 году. Могу ли я в этом случае подать «уточненку»?

— Да, конечно. Однако после подачи уточненной декларации ваша инспекция вправе провести повторную выездную проверку. Это прямо предусмотрено статьей 89 кодекса.

Выставлять счета-фактуры надо и по необлагаемым операциям

— Мы применяем общую систему налогообложения. Основной вид деятельности — продажа земельных участков. Продажа земельных участков НДС не облагается. Земельные участки продаем «физикам». Необходимо ли выписывать счет-фактуру по каждой такой сделке?

— Да, счета-фактуры необходимо оформлять по любым операциям, в том числе и необлагаемым (подп. 1 п. 3 ст.169 НК РФ. — Примеч. ред.). Освобождены от этого только кредитные и страховые организации и пенсионные фонды, а также компании, реализующие ценные бумаги.

— Счета-фактуры надо составлять в двух экземплярах? Для нас и покупателя?

— Нет, не обязательно составлять счета-фактуры для покупателя. Учитывая, что вы продаете участки физическим лицам, счета-фактуры вы вправе оформить в одном экземпляре для себя.

КОММЕНТАРИЙ «УНП». За отсутствие счетов-фактур возможен штраф на компанию в сумме 10 тыс. рублей. А если компания не будет выставлять счета-фактуры два или более квартала, то штраф может составить 30 тыс. рублей (п. 1, 2 ст. 120 НК РФ).

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться






  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).

Зачем бухгалтеру ОКУН и новый Перечень бытовых услуг?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка