Журнал, справочная система и сервисы
№23
Декабрь

Вас ждёт свежий номер

График отпусков '2017 — как составить с учетом новых сроков отчетности

Подписка
Срочно заберите все!
№23

В новых карточках по НДФЛ зарплату отражают частями

1 февраля 2011 6 просмотров

Печатная версия
Электронная газета

Отражать аванс и зарплату в карточках учета доходов, полученных сотрудниками, компании следует отдельно на дату выплаты соответствующих сумм. К таким выводам пришел Минфин России в письме от 31.12.10 № 03-04-06/6-328 (ответ на частный запрос).

НАПОМНИМ. С 1 января 2011 года вступили в силу поправки в кодекс, которые прямо закрепили обязанность компаний вести учет выплаченных сотрудникам доходов, удержанного с них НДФЛ и предоставленных вычетов в регистре по собственной форме (п. 1 ст. 230 НК РФ). Заполнять ее следует, используя коды доходов и вычетов, утвержденные ФНС (приложения 3, 4 к приказу ФНС России от 17.11.10 № ММВ-7-3/611 @ ). В карточке необходимо предусмотреть ряд обязательных реквизитов, в частности дату выплаты дохода, сумму, дату перечисления НДФЛ и т. д.

Минфин и ФНС по-разному определяют даты выплаты доходов

Согласно новым правилам, карточки по НДФЛ должны содержать сведения о суммах и датах выплаты доходов. Дату следует определять по общим правилам на основании статьи 223 Налогового кодекса — об этом Минфин сообщил в комментируемом письме.

Общие правила учета выплаченных сотрудникам доходов заключаются в том, что доход возникает в день его выплаты. Но как быть, когда компания выдает зарплату за месяц по частям, не ясно. Чиновники из Минфина считают, что в этом случае в карточке учета по НДФЛ надо ставить две суммы и две даты для аванса и итоговой зарплаты соответственно (подп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ).

Как мы выяснили, в ФНС с позицией министерства не согласны. Налоговики считают, что датой получения дохода в виде зарплаты будет последний день месяца, за который она начислена. Ведь именно в этот день компания будет рассчитывать сумму НДФЛ (п. 3 ст. 226 НК РФ).

Когда отразить в карточке по НДФЛ аванс и зарплату

Мы считаем, что для компании безопаснее последовать позиции Минфина и отражать в карточках учета по НДФЛ аванс и зарплату на даты, в которые такие суммы выплачены работникам. Ведь в кодексе четко сказано, что эти сведения должны быть в налоговых регистрах.

Если же отразить зарплату в карточке полной суммой на последнее число месяца, как это рекомендует делать ФНС, для компании возможен штраф за грубое нарушение учета доходов и расходов (ст. 120 НК РФ). Поскольку проверяющие на местах могут занять позицию, аналогичную министерству, а официальных разъяснений на этот счет налоговая служба не издавала.

КСТАТИ. Если при проверке правильности исчисления и удержания НДФЛ налоговики истребуют у компании регистры, которые она не ведет, то штраф за непредставление документов будет необоснован (постановление Федерального арбитражного суда Московского округа от 09.03.10 № КА-А40/1466-10-2).

Образец карточки учета выплаченных сотрудникам доходов есть в статье

.

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться






  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).

Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка