Журнал, справочная система и сервисы
№23
Декабрь

Вас ждёт свежий номер

В декабре вам может прийти сразу два требования из налоговой

Подписка
Срочно заберите все!
№23

Налог на доходы физических лиц

1 февраля 2011 42 просмотра

Печатная версия
Электронная газета

Для возврата НДФЛ необходимы подтверждающие документы

— Налог на доходы физических лиц. В декабре 2010 года мы переплатили НДФЛ в бюджет. Наша инспекция отказывается принимать заявление на возврат денег. Как нам вернуть налог?

— Скажите, а с чем связана переплата?

— Бухгалтер ошиблась, заполняя платежное поручение. Она написала сумму больше, чем требовалось.

— Видимо, вам отказали, потому что не смогли проверить обоснованность возврата. На мой взгляд, эту проблему можно решить, если представить инспекторам справки 2-НДФЛ на сотрудников, реестр сведений о доходах сотрудников, а также платежные документы, подтверждающие перечисление сумм. Эта возможность предусмотрена пунктами 1, 4 статьи 54 Налогового кодекса.

КОММЕНТАРИЙ «УНП». Отказать в приеме заявления инспекция не вправе. Но если компания не представит дополнительные доказательства переплаты и расчет ее суммы, то даже судьи могут признать отказ налоговиков в возврате НДФЛ правомерным (постановление Федерального арбитражного суда Уральского округа от 22.07.08 № Ф09-5055/08-С2). Если же доказательства есть, ИФНС обязана вернуть НДФЛ (постановление Федерального арбитражного суда Северо-Западного округа от 22.01.09 № А05-7667/2008).

Справки 2-НДФЛ на предпринимателей сдавать не надо

— В прошлом году мы купили у предпринимателя запчасти для автомобиля. У нас есть кассовый и товарный чеки. Из кодекса исчезло упоминание о том, что на предпринимателей не надо подавать справки о доходах. Мы должны сдать сведения за 2010 год?

— Нет, справки 2-НДФЛ по выплатам предпринимателям сдавать не надо. То, что в новой редакции кодекса нет специального правила на этот счет, еще не означает, что надо подавать отчетность (п. 2 ст. 230 НК РФ. — Примеч. ред.). Ведь компании освобождены от обязанностей налогового агента в отношении предпринимателей в соответствии с пунктом 2 статьи 226 НК РФ. Бизнесмены самостоятельно уплачивают НДФЛ в бюджет (п. 1 ст. 227 НК РФ. — Примеч. ред.).

— Подскажите еще. Наша компания платит добровольные страховые взносы на накопительную часть пенсии сотрудников за счет собственных средств. Надо ли удерживать НДФЛ с этих сумм?

— Нет, не надо, но только в пределах лимита 12 тыс. рублей в год в расчете на каждого сотрудника (п. 39 ст. 217 НК РФ. — Примеч. ред.). Если же отчисления у вас больше 12 тыс. рублей, то с них удерживают налог в общем порядке.

Вернуть излишне удержанный НДФЛ можно только по безналу

— В январе у нас в компании новый директор. Он иностранец, и его зарплата составляет в год более 5 млн рублей. Но в прошлом году он не приезжал в Россию. По какой ставке нам удерживать налог?

— НДФЛ надо удерживать по ставке 30 процентов до того момента, когда иностранец проведет на территории России более 183 календарных дней (п. 2 ст. 207, п. 3 ст. 224 НК РФ. — Примеч. ред.).

КОММЕНТАРИЙ «УНП». При приеме на работу высококвалифицированного сотрудника компания может сразу применять ставку 13 процентов к его вознаграждению (п. 3 ст. 224 НК РФ). К высококвалифицированным специалистам относят иностранных сотрудников, у которых годовая зарплата составляет 2 млн рублей или более (ст. 13.2 Федерального закона от 25.07.02 № 115-ФЗ). Компании вправе самостоятельно решить, необходимо ли привлечение того или иного квалифицированного сотрудника.

— Скажите, если наш директор станет резидентом в июле, сможем ли мы в течение 2011 года вернуть ему излишне удержанную сумму налога за счет предстоящих платежей по НДФЛ за него?

— Нет, такой зачет вы сделать не вправе. Возврат части НДФЛ за период с января по июнь возможен только на основании заявления сотрудника и исключительно путем безналичного перечисления денег на счет в банке (п. 1 ст. 231 НК РФ. — Примеч. ред.).

— А в какой срок надо будет перечислить НДФЛ сотруднику?

— В течение трех месяцев со дня получения от него письменного заявления на возврат (п. 1 ст. 231 НК РФ. — Примеч. ред.).

Справки о доходах сдают по местонахождению подразделений

— У нас много подразделений в разных городах России. В каждом подразделении есть несколько сотрудников. В какую инспекцию надо сдать на них справки по форме 2-НДФЛ?

— Сведения о доходах сотрудников ваших дополнительных офисов необходимо сдать по месту учета каждого подразделения. Хотя налоговым агентом выступает только головной офис компании (ст. 226 НК РФ. — Примеч. ред.).

— А если сотрудник в течение года работал и в головном офисе, и в подразделении, куда отчитываться?

— В таком случае сведения можно подать в инспекцию по местонахождению головного офиса.

КОММЕНТАРИЙ «УНП». Поскольку НДФЛ компания заплатила в обе инспекции, также стоит отчитаться и в ту налоговую, где зарегистрировано подразделение. В каждой справке отражают доход, который сотрудник получил в данном офисе компании. Об этом сказано в письме Минфина России.

От иностранных подрядчиков надо получить копии их паспортов

— Мы возим товар из Турции и Казахстана. В связи с этим мы планируем заключить договоры оказания услуг с гражданами этих стран на проведение осмотра повреждения груза перед отправкой в Россию. Надо ли платить НДФЛ с доходов таких контрагентов?

— Нет, не надо. Работы по проверке груза будут выполнены за пределами РФ, а значит, вознаграждение по договору не относится к доходам от источников в России и не облагается НДФЛ (подп. 6 п. 3 ст. 208 НК РФ, письмо Минфина России от 30.09.10 № 03-04-06/6-231. — Примеч. ред.).

—Достаточно иметь подписанные договоры и акты или надо запрашивать дополнительные документы?

— Помимо договоров и актов следует также получить копии паспортов иностранцев. Штампы в паспорте помогут доказать, что они не являются гражданами России и налоговыми резидентами. А значит, удерживать налог с выплат в их пользу не надо (п. 2 ст. 207 НК РФ. — Примеч. ред.).

Вопрос от редакции «УНП»

С 1 января 2011 года появилась новая льгота по НДФЛ. В статью 217 Налогового кодекса добавлен пункт 17.2, который позволяет не платить налог с доходов от продажи акций или долей в уставном капитале компании, которыми налогоплательщик владел более пяти лет. Означает ли это, что, если сейчас учредитель продаст долю в компании, которой он владел пять лет или более, НДФЛ платить не надо?

— Налог на доходы физических лиц. Нет, не совсем так. Льгота, установленная в пункте 17.2 статьи 217 НК РФ, распространяется на акции и доли в уставном капитале, которые налогоплательщик приобрел после 1 января 2011 года, то есть внес вклад в уставный капитал, купил акции, получил в дар и т. д. Об этом прямо сказано в пункте 7 статьи 5 Федерального закона .

— Получается, что раньше 2016 года воспользоваться данной льготой не получится?

— Совершенно верно.

— Подскажите еще, а смогут ли через пять лет воспользоваться льготой учредители, которые приобрели доли раньше? Например, надо ли будет платить налог, если в 2016 году учредитель продаст долю, которой владеет с 2000 года?

— Да, налог надо будет заплатить. Ведь для освобождения доходов от НДФЛ важен момент, когда приобретены доли или акции. Этот момент должен наступить после 1 января 2011 года. В примере доля приобретена в 2000 году и, значит, под действие поправки не подпадает.

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться






  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).

Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка