Журнал, справочная система и сервисы
№23
Декабрь

Вас ждёт свежий номер

Не забудьте про самые важные дела декабря

Подписка
Срочно заберите все!
№23

Занижение взносов фонд будет искать в бухгалтерских проводках

8 февраля 2011 18 просмотров

Печатная версия
Электронная газета

Пенсионный фонд в методичке разрешил ревизорам проводить сплошные и выборочные проверки. Но в то же время, судя по тексту внутреннего документа, подчиненным поставлена задача проанализировать всю деятельность компании от и до. Следовательно, для этого им придется разобраться в каждой проводке, поэтому очевидно, что в большинстве своем проверки в этом году будут углубленными. В таблице мы привели те операции, которые заинтересуют проверяющих во всех компаниях в первую очередь.

Углубленная ревизия, судя по методичке, охватит большую часть деятельности организаций. Так, ПФР призывает проконтролировать все операции по счету 91 «Прочие доходы и расходы». Здесь, как гласит документ, могут скрываться оплаченные путевки работникам, безвозмездно переданное сотрудникам компании имущество, прощенные подотчетные. Но чтобы определить это, проверяющим потребуется информация по каждой операции, поэтому по ним будут поднимать всю «первичку».

Счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» также попадут в поле зрения ревизоров. По логике ПФР среди поставщиков и дебиторов вполне могут оказаться физические лица, вознаграждения которым должны облагаться взносами.

Также в основную группу риска попадут операции, занесенные в бухгалтерскую программу вручную, а также нетипичные операции, например очень крупная выплата физическому лицу. Тщательно проверят расчеты с подотчетниками, выбытие основных средств (вдруг они подарены сотруднику), доходы в натуральной форме (вдруг занижена стоимость).

И еще ПФР в методичке дает важный совет своим подчиненным: «если учет ведется небрежно, с постоянными исправлениями и подчистками, то в таких случаях появляется наибольшая вероятность выявления нарушений».

Где и как проверяющие будут искать занижение взносов в бухгалтерских проводках и нарушения:

   

Что проверят С чем сравнят Как будут искать нарушения
Расхождения в счетах бухучета
База по страховым взносам в расчете РСВ-1, карточки по учету начислений в пользу сотрудников Оборот по кредиту счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» Обороты по счету 70 должны совпадать с базой по взносам. Поэтому фонды заинтересуют нетипичные операции и уплачены ли с них взносы. Например, разовые выплаты за конкретные услуги частным подрядчикам или неожиданно большая разовая выплата директору
Ведомости на выдачу зарплаты, расходные кассовые ордера, платежные поручения на перечисление зарплаты, договоры с подрядчиками, акты сдачи-приемки работ, карточки по учету начислений и взносов сотрудникам Обороты по кредиту счетов 50 «Касса», 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета» и дебету счетов 60 «Расчеты с поставщикам и подрядчиками», 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям», 75 «Расчеты с учредителями», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», 91 «Прочие доходы и расходы» Установить расхождения ревизорам будет крайне трудно. По сути, ПФР предлагает своим подчиненным проверить все выплаты в пользу физических лиц, которые прошли через кассу или расчетный счет. А для этого провести полную ревизию деятельности организации, то есть всех договоров с поставщиками, подрядчиками, всех расчетов с персоналом, всех расходов и т. д. Дополнительно фонд запросит банковские выписки и платежные поручения. Но далеко не все суммы должны попадать в базу по взносам, поэтому расхождения объяснимы. Например, компания может выдать работникам займы или, наоборот, вернуть долг сотруднику, перечислить дивиденды и т. д. Эти выплаты взносами не облагаются. Если какие-то выплаты в пользу сотрудников или других физических лиц не отражены в карточке по начислению взносов, то проверяющие запросят «первичку» и другие документы (договор займа, договор купли-продажи и т. д.). Если же таких документов не будет, то могут доначислить взносы
Авансовые отчеты и документы, приложенные к ним (чеки, счета из отелей, акты сдачи-приемки работы, расходные кассовые ордера, проездные билеты), приказы по подотчетным лицам: круг подотчетников в компании, сроки возврата неизрасходованных сумм и т. д. Обороты по счету 71 «Расчеты с подотчетными лицами». В частности, выдача денег под отчет, возврат неизрасходованных сумм, отражение задолженности за подотчетным лицом или списание подотчетных сумм, например, проводкой дебет 91 кредит 71 Сначала ревизоры проверят, не завуалирована ли в подотчете оплата по договорам подряда с физическими лицами. Компания может перечислять деньги не напрямую, а выдавать через подотчетное лицо. Для этого они изучат все авансовые отчеты и приложенные к ним документы. Если подотчетник оплатил услуги частного подрядчика, то он должен приложить к авансовому отчету копию акта сдачи-приемки работ. А на вознаграждение подрядчику должны быть начислены взносы. Второй момент, который заинтересует фонд, — это прощенные подотчетные суммы. Их проверяющие будут искать на счете 91 «Прочие доходы и расходы». Если компания простила подотчетнику долг, то на сумму надо начислить взносы (письмо Минздравсоцразвития России от 21.05.10 № 1283-19). Также фонд будет контролировать, отчитался ли подотчетник. Если в установленный срок отчета нет и деньги он не вернул, то ПФР призывает доначислить взносы. Налоговики такое тоже практикуют с НФДЛ, но компании успешно отбиваются от доначислений (постановление Федерального арбитражного суда Волго-Вятского округа от 12.11.08 № А43-3598/2008-6-65)
Акты на списание основных средств, накладные на отпуск товара, акты приема-передачи основных средств, накладные на отпуск товара Корреспонденция счета 91 «Прочие доходы и расходы», счетов 01 «Основные средства», 10 «Материалы», 41 «Товары» и т. д. Например, проводка дебет 91 кредит 01, 10, 41 Любая безвозмездная передача товаров заинтересует ревизоров. Она может означать, что компания безвозмездно передала сотруднику материалы, собственные товары или списанные активы. Обнаружив подобные операции, фонд запросит дополнительные документы и пояснения. Заметим, что из самих операций не следует, что компания передала что-либо физическим лицам. Это могут быть и организации. Но если проверяющие будут строго следовать методичке, то каждую операцию потребуется объяснять на проверке подтверждающими документами
Сумма начисленных и уплаченных страховых взносов в расчете РСВ-1 Карточки учета страховых взносов на каждого сотрудника, обороты по счету 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» Эти суммы должны совпадать. Все начисленные в учете взносы необходимо отразить в расчете РСВ-1 и 4 ФСС РФ. Например, если по счетам бухучета у компании прошло больше страховых взносов, то, возможно, сумма взносов была занижена в расчетах. Также речь может идти об арифметической ошибке в расчетах. Скорее всего подобное расхождение свидетельствует об ошибке
Расхождения в налоговых регистрах и отчетах
Сумма выплат, начисленных в пользу сотрудника и отраженных в карточке для учета начислений, и страховых взносов Справки о доходах сотрудников по форме 2-НДФЛ, карточки по учету доходов в целях уплаты НДФЛ Эти суммы могут не совпадать. Например, в справке 2-НДФЛ компании отражают доходы от аренды, которые взносами не облагаются. В целом база по взносам и НДФЛ хоть и похожая, но разная. Взносы платят с выплат в рамках трудовых отношений или гражданско-правовых, предметом которых является оказание услуг и выполнение работ, а по НДФЛ такого ограничения нет. Тем не менее при любых расхождениях ревизоры потребуют пояснений
База по страховым взносам, которую компания отразила в расчете РСВ-1, а также облагаемые и необлагаемые выплаты, выплаты подрядчикам База по страховым взносам в расчете 4 ФСС РФ База по взносам в двух расчетах может не совпадать. Ведь взносы в ПФР начисляют на все выплаты по гражданско-правовым договорам. А взносами в ФСС выплаты по гражданско-правовым договорам не облагаются. Заметим, что аналогичные сравнения практиковали и налоговики при проверках по ЕСН. Расхождения скорее всего потребуется пояснить. Более того, сумма расхождений должна составлять как раз необлагаемую сумму в вознаграждениях подрядчикам

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться






  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).

Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Вас заинтересует

Зарплата 2 декабря 2016 18:00 НДФЛ с больничного листа в 2017 году

Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка