Журнал, справочная система и сервисы
№23
Декабрь

Вас ждёт свежий номер

График отпусков '2017 — как составить с учетом новых сроков отчетности

Подписка
Срочно заберите все!
№23

Выгодный учет процентов по кредитам

8 февраля 2011 4 просмотра

Печатная версия
Электронная газета

Мы обобщили свежую арбитражную практику Московского округа по спорам компаний с инспекторами, связанным с налоговым учетом процентов по банковским кредитам.

Основная претензия проверяющих сводится к тому, что полученный в банке кредит компания использует не по назначению, к примеру на оплату налогов или выдачу контрагенту под более низкий процент. Однако компании успешно доказывают, что цель кредита, прописанная в договоре, необходима исключительно банку и никак не связана с отражением процентов в расходах по налогу на прибыль.

Кроме того, налоговики считают, что если у компании только один банковский кредит, то проценты по нему нормируют исходя из ставки ЦБ РФ. Однако в суде компании доказывают, что можно этот кредит сопоставить с другими, которые выдавал банк в том же периоде.

Аргументы, которые помогли оспорить штрафы

   

Что не понравилось проверяющим Решение судей Комментарий «УНП»
Компания получила в банке кредит на строительство объекта недвижимости. При этом проценты по кредиту организация включила во внереализационные расходы по налогу на прибыль. Однако проверяющие сочли, что проценты отнесены в расходы неправомерно, поскольку компания выдавала кредитные деньги под меньший процент своему контрагенту, осуществляя заведомо убыточные операции Кредит, выданный банком, использован компанией для получения прибыли, а значит, проценты по нему списаны во внереализационные расходы обоснованно. При этом налоговое законодательство не регулирует порядок ведения деятельности организации. А компания самостоятельно оценивает эффективность и результат своих действий (постановление* от 22.09.10 № КА-А40/10940-10) Чтобы исключить подобные претензии инспекторов во время проверки, безопаснее выдавать кредитные деньги контрагенту под больший процент. Если это невозможно, то более низкую процентную ставку по кредиту необходимо обосновать дополнительными аргументами. Например, тем, что поддержка контрагента недорогим кредитом будет выгодна компании в дальнейшем
Для перечисления налогов и пеней в бюджет компания привлекла банковский кредит. При этом проценты по нему отнесла во внереализационные расходы по налогу на прибыль. Инспекторы во время проверки сняли такие расходы как необоснованные, доначислив при этом налог на прибыль Налоговый кодекс не связывает учет процентов по банковскому кредиту с его конечным целевым использованием. Поэтому доначислять налог на прибыль инспекция не вправе. Компания списала проценты в расходы правомерно (постановление от 08.10.10 № КА-А40/1177510) Компания вправе списать проценты независимо от цели кредита по договору (подп. 2 п. 1 ст. 265 НК РФ, письмо Минфина России от 18.08.06 № 03-03-04/1/633). Кроме того, средства на расчетном счете компании обезличены. И точно определить, куда направлен кредит, зачастую невозможно
У компании был получен единственный кредит. Она списывала проценты по нему полностью, так как сопоставляла их с другими кредитами, которые выдавал банк в том же периоде. Инспекция при проверке решила, что проценты необходимо нормировать по ставке ЦБ РФ, а не списывать полностью во внереализационные расходы по прибыли Компания вправе нормировать проценты, сопоставляя их с кредитами, выданными тем же банком другим компаниям. Оснований для нормирования процентов по ставке ЦБ РФ при списании их в расходы по налогу на прибыль нет. Проценты по кредиту можно учесть в полном размере (постановление от 24.06.10 № КА-А40/6181-10) В Минфине считают, что заемщик вправе сопоставлять свои кредиты с другими кредитами (письмо ). Однако, как мы выяснили, ФНС России резко против этого порядка. Поэтому использовать этот метод рискованно, но есть хорошие шансы выиграть спор, так как и ВАС РФ на стороне компаний (определение от 21.06.10 № ВАС-8150/10)
* Здесь и далее — постановления Федерального арбитражного суда Московского округа.

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться






  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).

Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка