Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Нашли в 6-НДФЛ ошибки по зарплате

Подписка
Срочно заберите все!
№24

Проверьте себя! Ответы на вопросы заочного теста

13 декабря 2005 45 просмотров

Миновал последний день, в который бухгалтеры могли выслать свои ответы на вопросы, предложенные на первом этапе аттестации. Дело за обработкой заполненных заданий: «Главбух» готовится объявить имена участников, которые успешно прошли тестирование и получат сертификат. А сегодня для наших читателей – правильные ответы.

Кому верить?

Пока проанализированы ответы только тех, кто прошел тестирование на сайте www.glavbukh.ru. Но это немалая часть специалистов, претендующих на сертификат, а в перспективе и на «Аттестат Главбуха». Отвечать на вопросы в режиме онлайн предпочли 12 993 человека. Поэтому в принципе уже можно сказать, какие задания вызвали у бухгалтеров наибольшие сложности – их мы рассмотрим на странице 12.

В целом оказалось, что участники лучше подкованы, а потому единодушны в вопросах, которые касались исключительно бухучета. И напрасно: руководители предприятий в один голос заявляют, что главбух должен разбираться и в правовых вопросах, и в налогах. Такие требования предъявляются, даже когда в организации есть юрист и финансовый директор, которые, собственно, занимаются оптимизацией налоговых платежей. Внедряет-то их ноу-хау все равно бухгалтерия! Между тем с налогообложением дело обстоит неважно: часто участники придерживались разных точек зрения, а иногда и вовсе пропускали вопрос.

Кстати, эту неуверенность в своих силах отражают форумы бухгалтерских сайтов, на которых участники пытались найти ответ вместе. При этом некоторые ссылались не на нормативные документы, а на то, что однажды «сказал инспектор» или «произошло в организации у знакомых». Увы, многие были готовы отказаться от собственного мнения, узнав, что кто-то выбрал иной вариант. А ведь далеко не все ответы, появлявшиеся на сайтах, были верными...

Итак, приводим правильные ответы на вопросы теста, который был предложен на заочном этапе всероссийской аттестации бухгалтеров.

Ответы на тестовое задание

КАМНИ ПРЕТКНОВЕНИЯ

Судя по предварительным результатам аттестации, некоторые вопросы теста оказались не столь простыми, как это могло показаться на первый взгляд. Чтобы ответить на них, нужно было особенно внимательно проанализировать условия соответствующих заданий.

Например, далеко не все участники правильно ответили на вопрос № 9. Он заключался в том, чтобы определить, какую сумму ЕСН придется заплатить организации, выплатившей работнику 10 000 руб. в качестве материальной помощи.


Комментирует А.В. Юдин, директор клуба «Главбух»,член аттестационной комиссии:

– Многие участники аттестации, очевидно, не слишком внимательно прочитали условие этого задания. Ведь на первый взгляд, чтобы ответить на вопрос, нужно было лишь вспомнить ставки ЕСН и рассчитать сумму налога к уплате. Некоторые так и поступили, выбрав в качестве ответа вариант «А» – 2600 руб.

Между тем здесь нужно было учесть два обстоятельства.

Во-первых, выплаченные работникам суммы материальной помощи при определении базы по налогу на прибыль не учитываются (п. 23 ст. 270 Налогового кодекса РФ).

А во-вторых, такие выплаты объектом налогообложения ЕСН не являются – об этом сказано в пункте 3 статьи 236 Налогового кодекса РФ. Значит, правильный ответ «Г» – 0 руб.

У многих возникли трудности и при ответе на вопрос № 20.

Напомним вкратце условие этого задания: в июле 2005 года гражданин Белоруссии впервые приехал в Россию на заработки, а в августе российская фирма начислила ему вознаграждение за выполненные работы по договору гражданско-правового характера. Требовалось установить, по какой ставке в подобной ситуации нужно удержать налог на доходы физических лиц.


Комментирует В.М. Акимова, руководитель Управления налогообложения доходов и имущества физических лиц ФНС России, член аттестационной комиссии:

– Чтобы правильно ответить на этот вопрос, нужно было определить, можно ли в данной ситуации отнести белорусского гражданина к потенциальным налоговым резидентам Российской Федерации и, следовательно, применить ставку налога на доходы физических лиц в размере 13 процентов с первого дня его пребывания в России.

Как уже разъясняла ФНС России (см., например, письмо от 21 сентября 2005 г. № ВЕ-6-26/786@), к потенциальным налоговым резидентам РФ гражданина Белоруссии можно отнести только в том случае, если организация-работодатель заключила с ним долгосрочный трудовой договор, из которого следует, что человек пробудет на территории России в календарном году не менее 183 дней.

В условии задания № 20 ничего не сказано о том, что с гражданином Белоруссии был заключен долгосрочный трудовой договор.

Как раз наоборот: в августе он уже получил расчет за выполненные работы по договору гражданско-правового характера. Следовательно, правильный ответ «В» – налог нужно удержать по ставке 30 процентов.

Непростым оказался для участников аттестации и вопрос № 28.

В этом задании нужно было рассчитать, какой штраф будет предъявлен фирме, если она, выплатив физическому лицу за выполненные работы 10 000 руб., не выполнит своей обязанности по удержанию подоходного налога.


Комментирует А.Р. Оганесов, главный эксперт Издательского дома «Главбух», член аттестационной комиссии:

– Конечно, каждый бухгалтер стремится обезопасить и себя, и организацию, где он работает, от возможных штрафных санкций. Но, как известно, от ошибок не застрахован никто. Поэтому главбух должен очень хорошо представлять, какой штраф может последовать за то или иное нарушение. В данной ситуации фирму могут наказать за то, что она не выполнила свои обязанности как налоговый агент: не удержала и не перечислила в бюджет налог на доходы физических лиц с выплаченной работнику суммы. При отсутствии смягчающих и отягчающих обстоятельств статья 123 Налогового кодекса РФ за это нарушение предусматривает штраф в размере 20 процентов от суммы, подлежащей перечислению. Значит, правильный ответ «А» – 260 руб.

Нестандартные ситуации, связанные с налоговыми вычетами по НДС, всегда вызывают трудности. Наш тест не стал исключением: с ответом на вопрос № 30 справились далеко не все. Напомним коротко суть этого задания: организация, приобретя у оптовой фирмы товары на общую сумму 11 800 руб. (в том числе НДС – 1800 руб.), погасила свою задолженность векселем этой же фирмы, приобретенным на вторичном рынке за 10 620 руб. Требовалось определить, в какой сумме можно принять к вычету НДС по оплаченным товарам.


Комментирует Л.В. Сегедий, главный бухгалтер ОАО «Московский завод “Кристалл”», член аттестационной комиссии:

– Отвечая на этот вопрос, нужно было обратиться к пункту 2 статьи 172 Налогового кодекса РФ. Там сказано, что при использовании налогоплательщиком векселя третьего лица в расчетах за приобретенные им товары суммы налога, фактически уплаченные при приобретении этих товаров, исчисляются исходя из балансовой стоимости векселя, переданного в счет оплаты. Следовательно, в нашей ситуации всю сумму налога к вычету принять не удастся. Правильный ответ «Б» –

1620 руб.


КТО ПОЛУЧИТ СЕРТИФИКАТ

Как ваши ответы оценила аттестационная комиссия, станет известно c 10 декабря.

Любой из участников может узнать, прошел ли он испытание. Для этого зайдите на сайт www.glavbukh.ru, в раздел «Аттестат Главбуха» и воспользуйтесь формой поиска. Там нужно будет ввести ваше имя, дату рождения и регион, где вы проживаете.

Заполнив форму, вы прочитаете, когда вам отправили по почте сертификат или письмо, объясняющее причины отказа.

О том, сколько именно вам начислено баллов, тоже можно узнать на главбуховском сайте, причем еще до того, как почтовая служба доставит вам письмо. Правда, этот шанс есть только у тех, кто указал свой электронный адрес на бланке, отправленном по обычной почте, или проходил тестирование в Интернете. Как именно надо действовать, чтобы получить исчерпывающую информацию о своем тесте, рассказано на сайте в разделе «Аттестат Главбуха».

Не исключено, что вы или ваши знакомые не успели включиться в эту аттестационную программу или же неудачно прошли заочный этап. Тогда можно попробовать свои силы в следующей аттестации, которая стартует во второй половине 2006 года. Заявки на участие принимаются уже сейчас. Позвоните по телефону «горячей линии» (095) 785-01-15.

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться




Вопросы и ответы по теме



  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).

Какие отчеты руководитель просит Вас сделать в Excel чаще всего?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Вас заинтересует

Кдело 8 декабря 2016 18:00 Форма трудового договора – 2017
Бюджетник 8 декабря 2016 15:00 КБК для учреждений на 2017 год

Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка