Журнал, справочная система и сервисы
№7
Апрель

В свежем «Главбухе»

Ваш первый отчет по взносам

Подписка
3 месяца подписки в подарок!
№7

Компании защитили все свои расходы на кредиты и займы

8 февраля 2011 23 просмотра

Печатная версия
Электронная газета

Компании защитили все свои расходы на кредиты и займы. Мы обобщили свежую арбитражную практику Северо-Западного региона по делам об учете в расходах процентов по кредитам и займам. За последний год таких споров в регионе было немного, и большинство из них выигрывают налогоплательщики.

Самая распространенная претензия налоговиков — это использование компанией заемных средств не по целевому назначению. Например, если заемщик берет кредит для покупки оборудования, а затем эти деньги передает контрагенту по договору беспроцентного займа. Также нередко налоговики расценивают расходы в виде процентов как необоснованные, если договор займа от имени контрагента подписан неустановленным лицом. Но суды во всех таких случаях встают на сторону компаний.

Аргументы, которые помогли отстоять расходы на проценты

   

Что не понравилось проверяющим Решение судей Комментарий «УНП»
Компания от нескольких контрагентов получила деньги по договорам займа и проценты по ним списала в расходы. Инспекция затраты посчитала необоснованными, потому что заимодавцы по своим юридическим адресам не располагаются, а руководители этих компаний заявили, что никакого отношения к деятельности не имеют Суд решение инспекции отменил. Расходы на проценты компания подтвердила документально, всю сумму долга вернула заемщику, поэтому расходы по договору обоснованны. А недостоверность данных в первичных документах инспекторы не доказали (постановление* от 20.12.10 № А66-2675/2010) Обычно вопрос о достаточной осмотрительности при выборе контрагента встает в спорах о вычетах по НДС. Но и при получении займа для компании стоит обезопасить себя и попросить у контрагента копии учредительных документов, свидетельства ОГРН и ИНН, доверенности представителя и т. д. (письмо Минфина России )
Банк выдал компании кредит, по условиям которого при изменении ставки ЦБ РФ ставка по договору может увеличиться или уменьшиться. Проценты по нему компания нормировала по ставке рефинансирования, действующей на дату получения кредита. Но налоговики решили, что нормировать проценты следовало по ставке на дату признания расходов, и доначислили налог на прибыль Судьи с инспекцией не согласились. Кредитный договор, по которому банк вправе менять проценты в зависимости от ставки ЦБ РФ, нельзя рассматривать как договор с правом одностороннего изменения ставки. К тому же в течение срока действия договора процентная ставка фактически не менялась (постановление от 20.12.10 № А05-21357/2009) Проценты по кредитам, в которых не предусмотрено право банка менять ставку в одностороннем порядке, нормируют по ставке рефинансирования на день привлечения денежных средств (п. 1 ст. 269 НК РФ). Под ним понимается дата фактического получения заемщиком денег, а не день подписания кредитного договора (письмо Минфина России ), эти даты могут не совпадать
Компания получила в банке кредит на машину. После того как компания перечислила аванс, договор купли-продажи расторгли по соглашению сторон. И провели новацию долга продавца в беспроцентный заем. Инспекторы решили, что проценты по кредиту, который списал покупатель-заимодавец, являются необоснованными расходами, ведь они не направлены на получение прибыли Судьи признали доначисления неправомерными. Учесть затраты на проценты по кредиту компания вправе независимо от того, на какие цели она потратила деньги. В целом получение кредита было направлено на обеспечение хозяйственной деятельности компании (постановление от 19.11.10 № А26-11541/2009) Кодекс не ставит право компании на учет процентов по долговым обязательствам в зависимость от цели использования кредита. Минфин считает, что списать проценты по кредиту можно, даже если его потратили на выдачу займов третьим лицам (письмо )
Компания заключила кредитный договор с банком для пополнения оборотных средств. В день подписания договора на всю сумму кредита в этом же банке заемщик купил векселя, которые потом обменял на векселя других компаний. Проценты по кредиту налогоплательщик списал в расходы. А инспекторы решили, что кредит потратили экономически неэффективно и расходы по нему необоснованны Суд решение налоговиков признал незаконным, так как использование кредита в целом было направлено на обеспечение хозяйственной деятельности. Компания вправе учесть расходы на проценты, даже если заемные средства использованы неэффективно (постановление от 23.04.10 № А13-5979/2009) Минфин России считает, что в расходах компании вправе учитывать проценты по любым долговым обязательствам независимо от того, на какие цели кредитные средства были потрачены (письмо от 18.08.06 № 03-03-04/1/633). Это право не зависит и от характера кредита — инвестиционного или текущего (постановление от 20.11.09 № А56-59858/2008)
Компания взяла кредит и проценты по нему списала. А компенсацию таких расходов, полученную из бюджета, в доходы не включила. В ходе«камералки» инспекторы решили, что компания неправомерно занизила базу, и предложили доплатить налог на прибыль Суд решение налоговиков отменил. Полученные из бюджета субсидии доходом компании не являются. И при их получении восстанавливать налог с суммы расходов, которые компании возместили, она не обязана (постановление от 22.09.10 № А56-62033/2009) Выплаты в виде субсидий или субвенций не являются доходом компании и при расчете налога на прибыль не учитываются, при условии ведения раздельного учета (п. 2 ст. 251 НК РФ). А вот в доходы по «упрощенке» Минфин требует такие субсидии включить (письмо от 27.10.09 № 03-11-06/2/224)

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться






  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в ПФР на выплату страховой пенсии (исчисленные с дохода свыше 300 000 руб. за периоды, истекшие до 1 января 2017 года) - 182 1 02 02140 06 1200 160.

За период с 2017 — КБК единый и для фиксированного в части ПФР, и для превышения 1% — 182 1 02 02140 06 1110 160.

Какие займы выдает ваша компания?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка