Журнал, справочная система и сервисы
№7
Апрель

В свежем «Главбухе»

Как теперь сдавать уточненки и с какими кодами

Подписка
3 месяца подписки в подарок!
№7

Страховые взносы, ответы на вопросы

8 февраля 2011 6 просмотров

Печатная версия
Электронная газета

Татьяна Захаров, начальник отдела организации ревизий государственного учреждения — Санкт-Петербургского регионального отделения ФСС РФ.

Иногда стоимость медицинских услуг облагается взносами

— Наша компания заключила договор на оказание медицинских услуг. Теперь наши сотрудники смогут получать квалифицированную стоматологическую помощь. Будут ли суммы платежей по такому договору облагаться страховыми взносами?

— Страховые взносы, ответы на вопросы. На какой срок вы заключили договор и кто ваш контрагент?

— Договор с контрагентом мы заключили на два года с последующей пролонгацией.

— Тогда стоимость услуг взносами облагаться не будет. Ведь платежи по договору на оказание медицинских услуг работникам освобождены от взносов, если компания заключает соглашение с медицинскими организациями на срок не менее одного года (п. 5 ч. 1 ст. 9 Федерального закона . — Примеч. ред.).

— Стоматологические услуги нашим работникам будет оказывать индивидуальный предприниматель с соответствующей лицензией, а не организация. Это имеет значение?

— Да, конечно. В таком случае страховые взносы необходимо начислить с платежей по вашему договору. Для освобождения от уплаты страховых взносов услугу вам должна оказывать организация, то есть юридическое лицо, а не предприниматель. В вашем случае это условие не выполняется.

На «камералке» фонд вправе запросить любые документы по пособиям

— ФСС проводит камеральную проверку отчета по взносам. Ревизоры обнаружили, что нет платежек по перечислению взносов, и грозят нам штрафами, если мы не представим документы. Платежки у нас утеряны. Действительно ли нас могут оштрафовать?

— Да, штраф возможен. Согласно действующему законодательству, страхователь обязан хранить документы, подтверждающие исчисление и уплату сумм страховых взносов, в течение шести лет (п. 6 ч. 2 ст. 28 закона № 212-ФЗ. — Примеч. ред.).

— Какой штраф нас ждет, если документы так и не найдутся?

— 50 рублей за каждый непредставленный документ. Такой штраф предусматривает статья 48 закона № 212-ФЗ.

Подтвердить уплату взносов можно и без платежки, например выпиской из банка. Либо запросить копии платежных документов в банке. Кроме того, в спорах с налоговиками суды неоднократно признавали, что компанию нельзя штрафовать за непредставление документов, которых нет в наличии. Ведь в этом случае нет вины компании (постановления федеральных арбитражных судов Уральского округа от 19.04.06 № Ф09-2853/06-С2, Волго-Вятского округа от 28.02.06 № А38-3831-5/389-2005).

— Кроме платежек на уплату взносов ревизоры запрашивают у нас штатное расписание, трудовые договоры, выписки из банка. Эта информация необходима фонду для проверки возмещения пособий. Правомерны ли их требования?

— Требования проверяющих правомерны. Ведь ФСС возмещает страхователю средства на основании представленных документов. Общий перечень документов приведен в приказе Минздравсоцразвития России от 04.12.09 № 951н. Но одновременно статья 4.6 Федерального закона от 29.12.06 № 255-ФЗ позволяет сотрудникам фонда запросить и дополнительные документы, если при проверке у них возникли вопросы. Утвержденного перечня документов нет, поэтому в каждом конкретном случае их список может быть разным.

— Вправе ли фонд отказать в возмещении, если мы не представим документы?

— Да, вправе. Если дополнительные документы компания не представит и у ФСС РФ будут сомнения в обоснованности расходов, то фонд вынесет решение об отказе в возмещении.

Услуги поручителя взносами в соцстрах не облагаются

— Компания заключила с банком кредитный договор. В качестве поручителя выступает знакомый нашего руководителя. Работником компании он не является. Начислять ли страховые взносы в ФСС на вознаграждение поручителю?

— Нет, начислять взносы не надо. Поручитель взял на себя обязательства отвечать за возврат банку кредита и начисленных по нему процентов (ст. 361 ГК РФ. — Примеч. ред.). Он за вознаграждение оказывает вам по гражданско-правовому договору услуги поручительства. А выплаты по таким договорам, связанным с оказанием услуг, облагаются взносами только в части ПФР, ФФОМС и ТФОМС. От взносов в соцстрах такие выплаты освобождены (ч. 1 ст. 7, п. 2 ч. 3 ст. 9 закона № 212-ФЗ. — Примеч. ред.).

— А взносами на травматизм такие выплаты облагаются?

— Нет, не облагаются они и взносами на травматизм (п. 22 Перечня, утв. постановлением Правительства РФ от 07.07.99 № 765. — Примеч. ред.).

Выплаты по любому гражданско-правовому договору облагаются взносами на травматизм, если в договоре есть условие, что компания платит с них страховые взносы. Основание — пункт 1 статьи 5 и пункт 1 статьи 20.1 Федерального закона от 24.07.98 № 125-ФЗ.

Стоимость услуг по договору аутсорсинга освобождена от взносов

— По договору аутсорсинга контрагент предоставляет нашей компании сотрудников для выполнения ремонтных работ. Должны ли мы платить страховые взносы с сумм, которые мы перечисляем за аренду персонала?

— Нет, не должны. Страховые взносы во внебюджетные фонды платят только с зарплаты сотрудников, а ваша компания непосредственно с работниками договоры не заключает и ничего им не выплачивает. Поэтому у вас нет обязанности начислять страховые взносы.

— То есть платить взносы с зарплат сотрудников будет их непосредственный работодатель?

— Совершенно верно, взносы заплатит компания, предоставляющая вам персонал по договору аутсорсинга. Ведь именно она заключила трудовые контракты со специалистами, платит им зарплату, а значит, является страхователем (ч. 1 ст. 7 закона № 212-ФЗ. — Примеч. ред.)

Деловой характер переговоров по мобильному подтвердят расшифровка и приказ

— Сотрудник ездил в отпуск со служебным телефоном и sim-картой. Начислять ли страховые взносы на стоимость телефонных звонков?

— Все зависит от того, в каких целях сотрудник использовал служебный телефон. Если в личных, то стоимость переговоров облагается страховыми взносами (ч. 1 ст. 7 закона от 24.07.09 № 212-ФЗ. — Примеч. ред.). Конечно, при условии, что работник не возместил компании стоимость личных переговоров. А если звонки были служебными, то платить страховые взносы с их стоимости не требуется. Главное, чтобы компания могла документально подтвердить, что разговоры сотрудника были служебными.

— Какими документами можно подтвердить деловой характер звонков?

— Служебной запиской работника с просьбой возместить ему затраты в интересах компании, расшифровкой звонков, приказом руководителя.

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться






  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в ПФР на выплату страховой пенсии (исчисленные с дохода свыше 300 000 руб. за периоды, истекшие до 1 января 2017 года) - 182 1 02 02140 06 1200 160.

За период с 2017 — КБК единый и для фиксированного в части ПФР, и для превышения 1% — 182 1 02 02140 06 1110 160.

Какие займы выдает ваша компания?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка