Журнал, справочная система и сервисы
№23
Декабрь

Вас ждёт свежий номер

Не забудьте про самые важные дела декабря

Подписка
Срочно заберите все!
№23

Как с максимальной выгодой переводят деньги между компаниями

15 февраля 2011 19 просмотров

Печатная версия
Электронная газета

В течение года постоянно возникают ситуации, когда надо перевести средства между дружественными компаниями. Есть несколько проверенных способов переброски, а с этого года появились еще и новые. Их безопасность оценили чиновники и эксперты

Дивиденды

С этого года стало выгодно выплачивать дивиденды, если учредитель владеет долей более 50 процентов. В таком случае налог на прибыль с суммы дивидендов не платят (подп. 1 п. 3 ст. 284 НК РФ). Поэтому новую льготу можно выгодно использовать, если одним из учредителей является дружественная компания.

При использовании такого способа необходимо учесть, что право на льготу возникает, если учредитель владеет долей 365 дней или более. При этом срок считают с момента регистрации права на долю и до дня принятия решения о выплате дивидендов.

Безвозмездная помощь

Наиболее распространенный вариант перераспределения денег между компаниями холдинга — это безвозмездная помощь со стороны учредителей. Однако такой способ выгоден, если учредитель владеет более чем половиной уставного капитала компании (см. схему). В таком случае с полученных средств не нужно будет платить налог на прибыль (подп. 11 п. 1 ст. 251 НК РФ). При этом если доля учредителя составляет ровно 50 процентов, то льгота не действует.

Способы перевода денег между компаниями

Кроме того, расходы, оплаченные за счет денег такого участника, можно учесть при расчете налога на прибыль (письмо Минфина России от 23.01.08 № 03-03-05/2).

Заем

Универсальный способ перевода денег в компанию — заем. Если деньги передает или получает учредитель с долей более 50 процентов, то заем фактически превращается в безвозмездную помощь. Его можно как вернуть, так и простить. В последнем случае доходов у получающей компании не возникает (подп. 11 п. 1 ст. 251 НК РФ).

Если доля участия меньше 50 процентов, то помимо возврата долга возможны два варианта. Первый — простить долг. Но при таком способе инспекторы признают прощенный долг выгодой для компании и доначислят налог на прибыль. Второй вариант — оттягивать момент возврата долга на длительное время. Формально компания, получившая деньги, по-прежнему остается должна кредитору. Соответственно доходов в таком случае у нее не возникает.

Аванс по договору поставки

Рисковый, но тоже универсальный способ для перевода денег из одной компании в другую — аванс по договору поставки. Здесь в принципе не важно владеют ли стороны долями друг друга. Суть в том, что компании заключают договор поставки и прописывают предоплату в виде аванса, который и будет фактической суммой перевода.

У этого способа есть два подводных камня. Во-первых, с полученного аванса необходимо заплатить НДС (правда, передающая сторона вправе заявить вычет). А значит, способ выгодно использовать, только если у принимающей стороны НДС к возмещению, а у передающей — к уплате.

Во-вторых, есть опасность претензий со стороны налоговиков при проверке. Ведь аванс надо либо отработать, либо вернуть. Но обычно ни того, ни другого не происходит. На практике его превращают в заем или оттягивают исполнение договора, отодвигая сроки поставки. А значит, инспекторы могут решить, что компании не преследовали никакой деловой цели и сделка направлена только на получение необоснованной налоговой выгоды. Отбиться от претензий можно в суде (постановление Федерального арбитражного суда Поволжского округа от 27.04.10 № А49-8216/2009).

Оценка безопасности

Екатерина Воробцева, советник государственной гражданской службы РФ 3-го класса:

— Безналоговый перевод денег всегда очень рисковый. Из предложенных способов наименьшие подозрения вызовет оформление займа от учредителя. Но и здесь есть определенный риск. Например, если ввести дружественную организацию в состав учредителей и сразу выдать заем, то это может стать показателем фиктивности операций. Инспекция постарается доначислить налоги на проверке.

Моя оценка безопасности 2 балла из 5 баллов.

Егор Батанов, управляющий партнер компании «Ямашев, Батанов, Панкратов и партнеры»:

— Даже если учредитель владеет менее чем 50 процентами, он может выдать беспроцентный заем. В этом случае ни у кого не возникнет дохода и расхода, а также НДС. В любом случае учредитель может постоянно продлевать срок займа по своему усмотрению. Кроме того, если в способе с выплатой дивидендов есть возможность фиксировать прибыль от участия в компании позже чем через один год, почему бы не воспользоваться льготой. Однако на практике другие учредители могут потребовать распределить прибыль ранее, так как им льгота все равно не положена.

Моя оценка безопасности 5 баллов из 5 баллов.

Подготовлено в сотрудничестве с журналом

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться






  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).

Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка