Журнал, справочная система и сервисы
№23
Декабрь

Вас ждёт свежий номер

В декабре вам может прийти сразу два требования из налоговой

Подписка
Срочно заберите все!
№23

Началась активная борьба с однодневками

22 февраля 2011 7 просмотров

Печатная версия
Электронная газета

Началась активная борьба с однодневками. В планах – ликвидировать это явление российской экономики до конца. У бизнеса сейчас особо востребованы четыре схемы, побороть их традиционными способами налоговикам не удается. Ведь есть способы, которые позволяют удачно замаскировать нужного одноразового контрагента.

Схема № 1. Покупка мнимых товаров и услуг для «обналички»

Схема. Приобретение несуществующих товаров и услуг – самый распространенный, но и очень опасный способ сэкономить, хорошо известный налоговикам. Суть схемы проста.

Однодневка прямо или косвенно подконтрольна основной компании. Она заключает с однодневкой договоры на оказание услуг, чаще всего консультационных, маркетинговых или информационных. По условиям договора однодневке перечисляют денежные средства, которые быстро снимаются со счета, обычно в тот же день, якобы на хозяйственные или иные нужды. И основная компания получает наличные. Оплаченные услуги компания учитывает в расходах по налогу на прибыль, а с суммы «входного» НДС берет вычет. Универсальность схемы в том, что консалтинговые или информационные услуги могут понадобиться в любой момент и любой компании.

Как раскрывают схему. Если оснований для снятия расходов нет, например все документы в порядке, то инспекторы . Проверяющие стараются доказать, что никто из них не помнит, что в действительности услуги были оказаны. Иногда им это удается (постановление Федерального арбитражного суда Восточно-Сибирского округа от 11.05.10 № А19-15450/09).

Точной статистики побед и поражений в таких спорах ни у кого нет. Но в судебной практике множество примеров, которые доказывают, что все усилия налоговиков порой тщетны. На практике компании, зная о внимании инспекторов к таким сделкам, делают максимально подробную «первичку», отчеты об услугах и т. д. Все сотрудники подготовлены к допросам и рассказывают проверяющим об оказанных услугах. Тогда суд принимает сторону налогоплательщика(постановление Президиума ВАС РФ от 20.01.09 № 2236/07).

Схема № 2. Перепродажа товаров для завышения расходов и вычетов

Схема. Завышение расходов – второй популярный способ экономии налогов на однодневке. Суть схемы в том, что между поставщиком и покупателем добавляют «прослойку» в виде однодневки. Она, как правило, подконтрольна компании, закупающей товары. Поставщик передает товары покупателю, но документы выписывает на однодневку. А она «перепродает» по документам товары конечному покупателю, но уже дороже.

Компания ставит себе в расходы большую сумму. В самом рисковом варианте однодневка со своего дохода налоги не платит и не сдает отчетность. Второй вариант – отчетность однодневка сдает, но заявляет там фиктивные расходы и налоги, соответственно тоже не платит. Такую компанию обычно через год-два ликвидируют одним из .

Как раскрывают схему. У налоговиков обычно два основных аргумента: взаимозависимость и фиктивность операций. Взаимозависимость подтверждают общие учредители, счет в одном банке, общий адрес. Фиктивность операций доказывают тем, что у однодневки нет склада, транспорта и сотрудников.

Доказать все это в суде у инспекторов получается с переменным успехом. Иногда судьи их поддерживают (определение ВАС РФ от 07.08.09 № ВАС-7294/09). Но часто побеждают и компании. Например, для победы в споре компаниям достаточно правильно составленных документов (постановление Федерального арбитражного суда Северо-Кавказского округа от 28.01.09 № А32-9519/2008-4/213). Причем такой довод срабатывает, даже если налоговики располагают доказательствами, что реального движения товара не было (постановление Федерального арбитражного суда Московского округа от 15.01.10 КА-А41/13932-09).

Схема № 3. Аренда персонала для снижения взносов

Схема. Повышение тарифов по страховым взносам привело к тому, что многие компании отказались от использования схем с компанией на «упрощенке». Но придумали новую. Сотрудников переводят в однодневку, а потом сдают в аренду основной компании. Но если раньше однодневка была на «упрощенке» и, как и положено, платила взносы по 14 процентов, то теперь она не платит взносы вообще.

При такой схеме компания экономит на взносах, а также не платит НДФЛ с сотрудников. Причем формально компания, арендующая персонал, ни за что не отвечает. Выяснять, как контрагент платит налоги, заказчик не обязан.

Как раскрывают схему. Задача проверяющих – доказать, что однодневка подконтрольна компании, которая арендует персонал. Аргумента два. Во-первых, прямая взаимозависимость двух компаний (общие учредители, адрес и т. д).

Во-вторых, слабое место схемы – работники. Их показания помогают налоговикам доказать схему в суде (постановление Федерального арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 14.05.10 № А45-14601/2009). Но есть решения и в пользу компаний. Например, чтобы поддержать компанию, судьям хватает безупречной «первички» по оказанным услугам и отсутствия взаимозависимости (постановление Федерального арбитражного суда от 24.12.10 № КА-А40/16037-10). А иногда судьи делают выводы, что сам работник должен отчитаться о «серых» доходах, а компания не виновата (постановление Федерального арбитражного суда Московского округа от 02.06.10 № КА-А40/5347-10).

Для максимальной безопасности через однодневку нанимают только иногородних сотрудников. Выполнив свою работу, они уезжают домой, и получить с них показания у инспекторов зачастую не получается.

Схема № 4. Создание якобы честной фирмы для «обналички» и налоговой экономии

Схема. Налоговики требуют, чтобы компания проявляла должную осмотрительность в выборе контрагентов. А именно: запрашивала учредительные документы и выписки из ЕГРЮЛ, узнавала, платит ли контрагент налоги. Тогда проблем с признанием расходов и вычетов НДС не будет.

Из-за требований налоговиков и родилась следующая схема. Однодневка существует несколько лет. Осуществляет операции на небольшие суммы, платит налоги. В общем, выглядит добросовестно. Перед сделкой, для которой она создана, однодневка представляет компании максимальное количество всевозможных документов, подтверждающих кристальную чистоту своей деятельности, вплоть до рекомендательных писем и справок об отсутствии долгов перед бюджетом. А после сделки превращается в классическую однодневку, то есть налоги не платит, декларации не сдает.

Как раскрывают схему. Раскрыть эту схему налоговикам сложнее всего. Ведь компания перед заключением сделки с однодневкой выполнила все рекомендации инспекторов. Более того, во внутренних документах ФНС России говорится, что инспекторы должны проверять добросовестность контрагента на момент сделки, а не после нее. Поэтому доказать схему у инспекторов получится, если они установят взаимозависимость компаний. Но на практике прямой взаимозависимости избегают.

Компания аргументирует свою позицию тем, что на момент заключения договора поставщик не соответствовал признакам однодневки. В частности, вел деятельность, и сомневаться в его добросовестности оснований не было. В суде такие доводы срабатывают (постановление Федерального арбитражного суда Московского округа от 13.10.10 № КА-А40/12055-10).

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться






  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).

Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка