Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Проверьте, что вы знаете об изменениях в работе

Подписка
Срочно заберите все!
№24

При смене режимов остаточную стоимость считают по виртуальным расходам

22 февраля 2011 2 просмотра

Печатная версия
Электронная газета

При возврате с «упрощенки» на общую систему надо определить остаточную стоимость основных средств, которую можно списывать на расходы по налогу на прибыль. Как это сделать, если компания применяла объект «доходы», кодекс не уточняет. По объектам, которые компания купила в период применения «упрощенки», ее не определяют (письмо Минфина России от 17.03.10 № 03-11-06/2/36). А вот по основным средствам, приобретенным до «упрощенки», ее считают по особым правилам. Как мы выяснили в ФНС России, для этого из остаточной стоимости активов на дату перехода на «упрощенку» вычитают расходы, которые компания учла бы, если бы применяла объект «доходы минус расходы».

 При смене режимов остаточную стоимость считают по виртуальным расходам. Допустим, компания на общей системе в августе 2009 года оплатила и ввела в эксплуатацию оборудование стоимостью 90 000 руб. С 2010 года компания перешла на «упрощенку» с объектом «доходы», а с 2011 года снова вернулась на общую систему. Срок полезного использования оборудования – пять лет. Амортизацию компания начисляет линейным методом, амортизационную премию не применяла.

Сначала определяют остаточную стоимость на дату перехода с общей системы на «упрощенку». Ее считают как разницу между ценой приобретения и начисленной амортизацией. Ежемесячная амортизация с сентября 2009 года составит 1500 руб. (90 000 руб.: (5 лет x 12 мес.)). За 2009 год начислено 6000 руб. (1500 руб. x 4 мес.). Остаточная стоимость на 1 января 2010 года равна 84 000 руб. (90 000 – 6000).

Затем посчитаем виртуальные расходы за период «упрощенки». Срок полезного использования оборудования – пять лет, поэтому его стоимость можно списать в течение трех лет применения «упрощенки» (подп. 3 п. 3 ст. 346.16 НК РФ). В первый год – 50 процентов, второй – 30, третий – 20. За 2010 год сумма виртуальных расходов составит 42 000 руб. (84 000 руб. x 50%).

Теперь из стоимости на дату перехода на «упрощенку» вычитают виртуальные расходы. Остаточная стоимость составит 42 000 руб. (84 000 – 42 000). А ежемесячная амортизация после возврата на общую систему – 954,55 руб. (42 000 руб. x (5 лет x 12 мес. – 4 мес. – 12 мес.)).

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться






  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).

Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка