Журнал, справочная система и сервисы
№23
Декабрь

Вас ждёт свежий номер

Не забудьте про самые важные дела декабря

Подписка
Срочно заберите все!
№23

НДФЛ, ответы на вопросы

22 февраля 2011 11 просмотров

Печатная версия
Электронная газета

Лариса Семина, советник государственной гражданской службы РФ 2-го класса

Каждое подразделение должно учитывать доходы

– У нашей компании есть обособленные подразделения. Сотрудник головного офиса получает в течение года доходы в нескольких из них. Надо ли по доходам подразделений вести регистры налогового учета по НДФЛ?

– НДФЛ, ответы на вопросы. Да, конечно. Обязанность вести учет доходов не зависит от того, получал работник доходы в головном офисе или в подразделении.

– А по какой форме составить такой регистр?

– Утвержденной формы в кодексе нет. Компания сама разрабатывает форму регистров и порядок отражения в них сведений. Это следует из пункта 1 статьи 230 НК РФ. Главное, чтобы в разработанном документе были сведения о налогоплательщике, его статус, вид выплачиваемых доходов и предоставленных вычетов, суммы дохода и даты их выплаты, даты удержания и перечисления НДФЛ, реквизиты платежек.

– Можем мы вести учет доходов в одном регистре головной компании? Или надо по доходам каждого подразделения составлять отдельный регистр?

– Четких требований кодекс не содержит. Компания с учетом особенностей своей деятельности и выплачиваемых доходов может разработать единый регистр. Либо вести учет доходов в разных регистрах – отдельно по доходам головной компании и по доходам каждого подразделения.

 Когда подразделение самостоятельно перечисляет НДФЛ в бюджет с доходов работников, логичнее вести отдельные регистры по каждому такому подразделению. Ведь НДФЛ за подразделения перечисляют в бюджет по месту каждого из них (п. 9 ст. 226 НК РФ).

Не надо обновлять 2-НДФЛ, выданные по старой форме

– Один из наших сотрудников уволился в сентябре 2010 года и попросил после увольнения справку 2-НДФЛ. Мы ему выдали, но по старой форме. Теперь он хочет получить имущественный налоговый вычет в инспекции, надо ли ему обновлять справку?

– Все зависит от даты оформления справки о доходах. Когда после увольнения вы выдали ее работнику?

– Трудовую книжку работник забрал в октябре 2010 года, тогда же мы выдали ему и справку.

– Тогда переоформлять справку бывшему работнику не требуется. Новая форма справки утверждена приказом ФНС России . Приказ был зарегистрирован в Минюсте России 24 декабря 2010 года и вступил в силу 10 января 2011 года. А значит, на момент выдачи действовал еще старый бланк, другую форму работнику просто не могли выдать.

– Вправе ли инспекция не принять такую справку у работника в качестве подтверждающего документа на имущественный вычет?

– Нет, не вправе. Оснований не принять справку в качестве подтверждающего документа у инспектора нет. Главное, чтобы она была составлена правильно и по действовавшей на дату ее выдачи форме.

– А по итогам года мы должны на этого же работника сдавать справку по новой форме?

– Да, конечно. Ведь на момент, когда компания будет представлять сведения о доходах, действует уже новый бланк. По этой форме надо сдать сведения на всех сотрудников, в том числе уволенных ранее.

Опекуну положен «детский» вычет по удостоверению

– У одного из наших работников опекунское удостоверение. Вправе ли мы предоставить ему стандартный вычет на несовершеннолетнего ребенка?

– Да, вправе. Опекуны наравне с родителями имеют право на стандартный вычет по НДФЛ на ребенка (подп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ. – Примеч. ред.). Основанием для вычета являются заявление и документы, подтверждающие право на него. Это может быть опекунское удостоверение или постановление об установлении опеки.

– Недавно в компанию приняли сотрудника, у него есть свидетельство об установлении отцовства, но брак не зарегистрирован. Вправе ли он получить «детский» вычет?

– Да, конечно. Основанием для вычета будет копия свидетельства об установлении отцовства. Его форма утверждена постановлением Правительства РФ от 06.07.98 № 709. Однако, чтобы получить вычет, есть и дополнительные требования. Родители имеют право на него, если участвуют в обеспечении детей (подп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ. – Примеч. ред.).

– А как подтвердить, что отец дает деньги на ребенка?

– Какие именно документы должны быть в такой ситуации, кодекс не называет. Подтвердить факт содержания ребенка можно копией соглашения об уплате алиментов или исполнительного листа, выданного на основании решения суда. А если их нет – справками жилищно-коммунальной службы о совместном проживании отца с ребенком (письмо УФНС России по г. Москве от 19.04.10 № 20-15/3/041250 @ . – Примеч. ред.).

Родители обязаны содержать детей независимо от регистрации брака (ст. 80 Семейного кодекса РФ). А значит, подтверждать факт содержания отец не должен. Тем не менее, чтобы избежать споров, компания может получить от сотрудника подтверждающие документы. Это могут быть копии квитанций отделений связи или банка о переводе денег, расписка матери ребенка в простой письменной форме, которая удостоверяет получение средств на ребенка.

Неустойка облагается НДФЛ в общем порядке

– Наша компания вовремя не расплатилась с частным подрядчиком по договору на выполнение работ, предпринимателем он не является. По решению суда мы должны выплатить неустойку, проценты за пользование денежными средствами и возместить судебные расходы. Эти суммы облагают НДФЛ?

– Да, налог с таких выплат удерживают, так как в перечне необлагаемых сумм в статье 217 НК РФ они не перечислены. Подтверждает это и письмо Минфина России от 10.06.10 № 03-04-06/10-21.

– В решении о взыскании суд прописал общую сумму и ничего не упомянул о налоге. Исполнительный лист выдан на всю сумму. Надо ли нам выплатить всю сумму по решению суда или за минусом НДФЛ?

– Подрядчику надо перечислить всю сумму, без удержания налога. Удержать НДФЛ вы вправе, если выплачиваете иные доходы помимо тех, которые прописаны в решении суда. Если таковых нет, то о невозможности удержать налог надо сообщить в инспекцию. Срок – в течение месяца по окончании налогового периода, в котором выплачены доходы (п. 5 ст. 226 НК РФ. – Примеч. ред.). Аналогичного мнения придерживается Минфин в письме от 19.06.09 № 03-04-06-01/141.

– По какой форме отчитаться?

– В инспекцию надо представить справку по форме 2-НДФЛ.

– А какой код поставить для таких доходов?

– Специального кода для таких доходов в приложении 3 к приказу ФНС России № ММВ-7-3/611@ нет. Поэтому в справке надо заполнить код 4800 «Прочие доходы».

Есть мнение, что при взыскании судебных расходов гражданин возмещает свои потери. А значит, экономической выгоды у него нет и поэтому платить налог не надо (ст. 41 НК РФ). Такую позицию поддерживают и некоторые судьи (определение ВАС РФ от 13.12.10 № ВАС-16460/10). Но если компания не удержит налог или не подаст сведения о невозможности удержать НДФЛ, свою правоту ей скорее всего надо будет отстаивать в суде.

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться






  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).

Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка