Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Коротко о других изменениях

Подписка
Срочно заберите все!
№24

Аргументы, которые помогли вернуть (зачесть) налог

1 марта 2011 2 просмотра

Печатная версия
Электронная газета

Мы обобщили свежую арбитражную практику судов Сибирского региона по спорам о возврате и зачете переплаты по налогам и выяснили, что большинство дел выигрывают налогоплательщики. Например, за последние пять месяцев суды кассационной инстанции рассмотрели 24 спора, из них в пользу инспекций вынесли решения только по 7 делам, а 17 выиграли компании.

Проверяющие находят различные основания для отказа в возврате или зачете. Так, ревизоры отказывают филиалу, обратившемуся за возвратом переплаты из регионального бюджета, если в федеральном бюджете по месту учета основного офиса числится задолженность. Либо самостоятельно проводят зачет части НДС, по которому сами же приняли решение о возмещении в полной сумме. Все такие действия налоговиков суды признают незаконными.

Аргументы, которые помогли вернуть (зачесть) налог

   

Что не понравилось проверяющим Решение судей Комментарий «УНП»
Компания подала в налоговую декларацию по НДС к возмещению. По итогам «камералки» ревизоры приняли решение о возврате, но на счет компании перечислили только часть денег. Оказалось, что оставшуюся часть инспекторы решили самостоятельно зачесть в счет недоимки, которая образовалась после реорганизации компании в форме слияния Факт недоимки по налогу инспекторы обязаны отразить в решении по проверке. Если оно не содержит таких сведений, то проводить зачет самостоятельно налоговики не вправе. К тому же в данном деле наличие недоимки инспекторы документально не подтвердили (постановление Федерального арбитражного суда Восточно-Сибирского округа от 15.10.10 № А78-2504/2010) По кодексу инспекторы вправе самостоятельно зачесть переплату, образовавшуюся у компании, в счет недоимки по налогу того же уровня (п. 5 ст. 78 НК РФ). Однако погасить таким образом можно только задолженность, о которой компании известно. Иначе действия налоговиков незаконны и их можно обжаловать (определение КС РФ от 08.02.07 № 381-О-П)
Компания подала в инспекцию уточненную декларацию по НДС к доплате, однако налог не заплатила. Налогоплательщик посчитал, что, поскольку у него имеется переплата за предыдущие периоды, инспекторы зачтут ее в счет недоимки по «уточненке». Но оказалось, что налоговики зачли переплату в счет старого долга за 1999 год, который образовался у компании из-за платежей через проблемный банк Налоговики не вправе проводить зачет переплаты в счет недоимок, по которым истек срок для принудительного взыскания. Тем более что ранее инспекция уже нарушила процедуру и сроки взыскания этих зависших платежей, что подтверждается решением арбитражного суда (постановление Федерального арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 16.12.10 № А45-7743/2010) Инспекторы обязаны снять с компании все недоимки, пени и штрафы, не перечисленные в бюджет по вине банка в одном из двух случаев. Во-первых, если задолженность зависла в уже ликвидированном банке и, во-вторых, если у компании имеется решение суда о том, что она исполнила обязанность по уплате налога (п. 4, 5 приложения 2 к приказу ФНС России )
Филиал компании обратился в инспекцию за возвратом переплаты по налогу на прибыль, зачисленному в региональный бюджет. Но инспекторы в возврате отказали, заявив, что у головного офиса компании есть задолженность по федеральным налогам, значит, возврат невозможен. Также инспекторы сообщили, что обращаться за межрегиональным зачетом следует по местонахождению самой компании Переплата в региональный бюджет по местонахождению филиала подтверждена актом сверки. А налоговики не доказали, что у компании есть недоимка перед региональным бюджетом. К тому же они не предприняли ничего для зачета переплаты в счет долга перед федеральным бюджетом (постановление Федерального арбитражного суда Восточно-Сибирского округа от 10.11.10 № А78-673/2010) Межрегиональный зачет проводит инспекция того субъекта РФ, которая обнаружила переплату. Налоговики принимают решение о зачете и направляют в казначейство субъекта России уведомление о проведении межрегионального зачета (письмо Минфина России ). По общему правилу зачесть переплату в счет недоимки инспекторы обязаны сами, но компании безопаснее подстраховаться и самостоятельно подать заявление

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться






  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).

Зачем бухгалтеру ОКУН и новый Перечень бытовых услуг?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка