Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Налоговики разрешают не платить ЕНВД, если магазин закрылся

Подписка
Срочно заберите все!
№24

Быстрые ответы на срочные вопросы по справкам 2-НДФЛ

8 марта 2011 14 просмотров

Печатная версия
Электронная газета

Справки о доходах сотрудников за 2010 год компании сдают по переходным правилам. Сама форма 2-НДФЛ и рекомендации по ее заполнению новые, а вот порядок представления справок прежний. По этой причине у компаний возникла масса вопросов. Ответы на них – в главной теме номера.

Быстрые ответы на срочные вопросы по справкам 2-НДФЛ. 

Отчитаться о доходах сотрудников надо не позднее 1 апреля (п. 2 ст. 230 НК РФ). Но про многие тонкости заполнения справки не сказано ни в самой форме 2-НДФЛ, ни в рекомендациях по ее составлению. Мы подготовили ответы на самые актуальные сейчас вопросы с учетом последних рекомендаций специалистов Минфина России и налоговиков.

Как отражать переходящие отпускные

Это зависит от того, к каким доходам компания относит отпускные – к зарплате или прочим доходам в денежной форме (п. 1, 2 ст. 223 НК РФ). Если к доходам в виде оплаты труда, то отпускные отражают в справке 2-НДФЛ пропорционально дням отдыха, приходящимся на каждый месяц. Если к прочим доходам в денежной форме, отпускные в полной сумме надо показывать в справке 2-НДФЛ в том месяце, в котором они были выплачены.

Что требуют налоговики. Инспекторы уверены, что отражать сумму отпускных в справке 2-НДФЛ по коду 2012 надо в том месяце, в котором они были выплачены. Другими словами, компании не надо разбивать отпускные по месяцам пропорционально дням отпуска, приходящимся на каждый месяц.

Налоговики считают, что отпускные не являются оплатой труда (письмо ФНС России от 10.04.09 № 3-5-04/407 @ ). Сотрудник ведь получает их не за отработанное время, а за время отдыха. Аналогичного мнения придерживаются и специалисты Минфина России (письмо от 06.03.08 № 03-04-06-01/49).

Рекомендации «УНП». Из кодекса не ясно, к какой группе доходов относить отпускные. И некоторые судьи считают, что отпускные относятся к доходам в виде оплаты труда и их разбивают по месяцам (постановления федеральных арбитражных судов Северо-Западного округа от 30.09.10 № А56-41465/2009, Уральского округа от 05.08.10 № Ф09-9955/09-С3). Но если компания не готова к спорам, отпускные безопаснее и проще отражать в 2-НДФЛ в порядке, предложенном налоговиками.

Отражать ли в справке излишне выплаченные доходы

Все зависит от того, удержит их компания из дохода сотрудника или нет. Если ранее выплаченный доход компания скорректирует, то в справке 2-НДФЛ надо показать меньшую сумму зарплаты. Если излишне выплаченную сумму сотруднику простили, ничего корректировать не надо.

Что требуют налоговики. Если сотрудник уволился до конца года, за который компания предоставила ему ежегодный оплачиваемый отпуск авансом, с него обычно удерживают сумму за неотработанные дни. Инспекторы требуют исключить ее из доходов и пересчитать налог. Причем если отпускные пересчитывают за прошлый год, уменьшенную сумму отпускных надо исключить из доходов прошлого года. А значит, если справка 2-НДФЛ на момент пересчета уже сдана, понадобится представить в инспекцию «уточненку».

Рекомендации «УНП». Данные пересчета необходимо внести в налоговую карточку того года, за который поменялась сумма полученных доходов. Ранее исчисленный налог надо пересчитать, а разницу по письменному заявлению сотрудника вернуть ему на счет (ст. 231 НК РФ).

Какие доходы в справке отражать не требуется

В справке 2-НДФЛ отражают только те доходы, которые облагаются НДФЛ и с которых его удерживает налоговый агент (п. 1 ст. 230 НК РФ). Если какие-либо выплаты от этого налога освобождены, как, например, пособия по беременности и родам, а также по уходу за ребенком в возрасте до трех лет или НДФЛ с дохода платит сам налогоплательщик, как в случае с продажей личного имущества, включать выплаты в справку 2-НДФЛ не надо.

Что требуют налоговики. Доходы, которые освобождены от налога в пределах конкретной суммы, как, например, суточные, войдут в справку 2-НДФЛ, только если компания платит их сверх установленного лимита (письмо ФНС России ). Сумму сверхнормативных суточных отражают в справке 2-НДФЛ по коду 4800 «Иные доходы» (письмо Минфина России ). То же правило касается подарков и материальной помощи, которые были выданы сверх необлагаемого лимита в 4000 рублей. Для них предусмотрены коды 2720 и 2760 соответственно. Если «физик» в течение года не получал от компании доходов, например находился весь год в отпуске по уходу за ребенком в возрасте до трех лет, справку 2-НДФЛ на него не подают.

Рекомендации «УНП». Если компания в течение года вообще не начисляла и не выплачивала никаких доходов, то «нулевые» справки 2-НДФЛ в инспекцию представлять не требуется. Но чтобы исключить возможные вопросы, можно направить в инспекцию письмо в произвольной форме и сообщить в нем, что компания в течение года не вела деятельности и ничего не выплачивала персоналу.

В каком разделе показывать налоговые вычеты

Стандартные, социальные и имущественные вычеты отражают в разделе 4 справки 2-НДФЛ. Для остальных вычетов предназначен раздел 3 справки 2-НДФЛ.

Что требуют налоговики. В разделе 3 показывают вычеты, которые нельзя отнести к стандартным, социальным и имущественным вычетам (Рекомендации по заполнению формы 2-НДФЛ, утв. приказом ФНС России . Это, в частности, профессиональные налоговые вычеты, вычеты по ценным бумагам. А также вычеты в отношении доходов, которые не полностью освобождены от налога. Как, например, подарки, матпомощь, возмещение стоимости медикаментов, единовременная материальная помощь на рождение ребенка, дополнительные взносы на накопительную часть трудовой пенсии.

Рекомендации «УНП». В разделе 3 доходы отражают в полном размере без учета вычета, а вычет не должен превышать суммы дохода.

Отражать ли зарплату, выплаченную в январе

Зарплату за декабрь 2010 года, даже если она была фактически выплачена сотрудникам в 2011 году, отражают в справке 2-НДФЛ за 2010 год.

Что требуют налоговики. Датой получения дохода в виде зарплаты считают последний день месяца, за который она начислена (п. 2 ст. 223 НК РФ). А значит, зарплату за декабрь 2010 года, а также исчисленный с нее налог отражают в справке 2-НДФЛ за 2010 год.

Рекомендации «УНП». Если компания выплатила декабрьскую зарплату и удержала с нее НДФЛ только в январе 2011 года, то в пункте 5.4 «Сумма налога удержанная» справки 2-НДФЛ проще поставить ту же сумму, что и в пункте 5.3 «Сумма налога исчисленная». Это поможет избежать расхождений между данными об исчисленном и удержанном налоге и отражения в справке несуществующей задолженности, ведь налог на самом деле уже удержан. Как мы выяснили, налоговики на местах ничего против этого не имеют и в приеме таких справок не отказывают.

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться






  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).

Какие отчеты руководитель просит Вас сделать в Excel чаще всего?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка