Журнал, справочная система и сервисы
№23
Декабрь

Вас ждёт свежий номер

Всеобщий переход на онлайн‑кассы — срочно присоединяйтесь

Подписка
Срочно заберите все!
№23

Налоговые проверки

8 марта 2011 7 просмотров

Печатная версия
Электронная газета

Для возврата переплаты могут потребоваться копии платежек

– Налоговые проверки. По нашим данным, у нас есть переплата по налогу на прибыль. Подали в инспекцию заявление на сверку, но в ответ получили отказ. Акт сверки налоговики нам представить не могут, мол, в их базе нет нескольких платежек за 2001–2004 годы. У нас копии не сохранились, но на руках есть прошлый акт сверки, из которого видно, что все начисления за эти годы прошли. Правомерен ли отказ инспекции?

– Нет, такие действия незаконны. Компания не обязана представлять для сверки расчетов дополнительные документы. В кодексе нет такого требования. Поэтому инспекция в любом случае обязана выдать вам акт сверки.

– Но ведь данные в инспекции не совпадают с нашими. Как нам подтвердить наличие переплаты?

– Единственный выход – обратиться в банк за копиями платежек на перечисление и уплату налогов за предыдущие годы. Иначе доказать факт переплаты будет проблематично.

Проверить предпринимателя могут и через год после регистрации

– Директор сдает свою квартиру в аренду. Зарегистрировался предпринимателем в ноябре 2009 года. Сейчас инспекция впервые назначила директору выездную проверку. Вправе ли налоговая проводить ревизию, если он работает меньше трех лет и состоит в реестре малого предпринимательства?

– Да, инспекция вправе провести проверку деятельности предпринимателя. На этот случай в кодексе нет ограничений.

– Директор компании применяет «упрощенку» с объектом «доходы». Книгу учета доходов и расходов не ведет. Могут ли проверяющие за это его оштрафовать?

– Да, ведь все налогоплательщики на «упрощенке» обязаны вести книгу учета доходов и расходов согласно статье 346.24 НК РФ. Вашего директора могут оштрафовать на 200 рублей по статье 126 НК РФ. Однако если отсутствие книги учета привело к занижению налоговой базы и недоплате налога, то директора могут привлечь к ответственности на основании статьи 122 НК РФ. В таком случае штраф составит от 20 до 40 процентов неуплаченной суммы.

– А можно ли не заверять книгу в инспекции?

– Нет, это обязательное требование (п. 1.5 Порядка, утв. приказом Минфина России от 31.12.08 № 154н. – Примеч. ред.). Если книга не заверена, то это равнозначно ее отсутствию.

КОММЕНТАРИЙ «УНП». Налоговики обязаны заверить книгу учета доходов и расходов, которую представила компания на «упрощенке», даже если там нет показателей, относящихся к деятельности (письмо ФНС России ).

При «встречке» инспекция обязана сообщить, кого проверяет

– Мы получили из налоговой требование о представлении документов по встречной проверке. В нем не написано, в рамках какой ревизии нужны документы, и не сказано, какого именно контрагента проверяют и за какой период. Правомерны ли требования инспекции?

– Нет, на такой запрос можно не отвечать. Инспекторы обязаны написать в требовании, кого из контрагентов они проверяют. А также отметить, при проведении какого мероприятия налогового контроля возникла необходимость в представлении документов. Это следует из пункта 3 статьи 93.1 НК РФ и формы самого требования (утв. приказом ФНС России от 31.05.07 № ММ-3-06/338@. – Примеч. ред.).

– Мы обзвонили контрагентов, и один из них сообщил, что его проверяли, но ревизия уже закончилась. Вправе ли инспекция требовать документы, если выездная у контрагента уже завершилась?

– Все требования о представлении документов инспекция праве направить, пока идет выездная проверка. Но есть исключения. Например, инспекторы вправе провести дополнительные контрольные мероприятия и запросить сведения о конкретной сделке (п. 6 ст. 101 НК РФ. – Примеч. ред.). Но в любом случае такие данные инспекция должна привести в своем запросе.

Подать «уточненку» можно за любой период

– Мы выявили расходы, на которые по ошибке уменьшали базу по налогу на прибыль последние восемь лет. За какой период надо сдать уточненные декларации?

– За все периоды, когда были допущены ошибки. Кодекс не ограничивает срок, за который компания вправе подать корректирующую декларацию.

– Но ведь налоговики могут проверить только три года.

– Да, это так. Но ограничения на проведение выездной проверки не освобождают компанию от сдачи уточненных деклараций. Если вы нашли ошибки, то их надо исправить за все периоды. Такой порядок прямо предусмотрен пунктом 1 статьи 54 НК РФ.

КОММЕНТАРИЙ «УНП». Налоговой проверкой могут быть охвачены только три предшествующих календарных года. А значит, ошибки в налоговой отчетности более ранних периодов инспектор выявить не сможет. Поэтому ошибки трехлетней давности можно не исправлять и недоимку не платить. Оштрафовать за это компанию инспекторы не имеют права. Более того, если компания подаст «уточненку» за период старше трех лет, то инспекторы получат возможность провести повторную ревизию этих периодов (п. 4 ст. 89 НК РФ).

Сотрудников могут вызвать на допрос и без проверки

– Во время выездной проверки инспекторы вызвали на допрос всех наших сотрудников и подрядчиков, в том числе и внешних совместителей. Правомерны ли такие действия ИФНС?

– Да, для дачи показаний инспекторы вправе вызвать любого человека, если они полагают, что ему известны значимые факты о компании (п. 1 ст. 90 НК РФ. – Примеч. ред.).

– Потом, уже после проверки, наших сотрудников опять вызвали на допрос. Вправе ли инспекторы оштрафовать их за неявку по статье 128 НК РФ? Ведь проверка уже закончилась.

– Да, кодекс не запрещает инспекторам допрашивать сотрудников компании вне рамок налоговой проверки. За неявку возможен штраф от 1 до 3 тыс. рублей по статье 128 НК РФ.

Вопрос от редакции «УНП»

– На проверках налоговики сейчас часто обвиняют компании в связях с однодневками. Для этого иногда достаточно формального повода, например если контрагент не ответит на запросы ИФНС. На практике есть случаи, когда инспекторы снимают расходы и вычеты, даже если все сделки реальны. Правомерны ли такие действия?

– Да, реальность сделки не имеет здесь значения. Связь компании с однодневкой не может быть случайной. Часто через подставные организации поставляют реальный товар и перечисляют деньги. Но задача инспекции доказать, что однодневка подконтрольна другой организации, которая и получает необоснованную налоговую выгоду. Если такие доказательства есть, действия инспекторов правомерны.

– На сайте ФНС www.nalog.ru можно проверить контрагента, например его ИНН или запись в ЕГРЮЛ. Достаточно ли распечатки, чтобы подтвердить «должную осмотрительность»?

– Нет, если компания уклоняется от налогов при помощи однодневок, то никакие справки и распечатки не освободят ее от ответственности. На сайте ФНС компании получают официальную информацию о потенциальных контрагентах, которые заведомо им неподконтрольны.

КОММЕНТАРИЙ «УНП». Судьи более лояльны к компаниям. Так, если сведения о контрагенте есть в ЕГРЮЛ, а сделки реальны, то судьи встают на сторону компании (определение ВАС РФ от 13.12.10 № ВАС-15043/10).

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться






  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).

Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка