Журнал, справочная система и сервисы
№23
Декабрь

Вас ждёт свежий номер

В декабре вам может прийти сразу два требования из налоговой

Подписка
Срочно заберите все!
№23

Чаще всего расхождения в декларации типичны и вполне предсказуемы

22 марта 2011 22 просмотра

Печатная версия
Электронная газета

При камеральных проверках налоговики находят нестыковки и подозрительные данные почти в каждой декларации. Тогда компания получает из инспекции требование представить пояснения и уточнить отчетность (п. 3 ст. 88 НК РФ). Пояснения безопаснее представить, даже если никаких ошибок в декларации нет. Причем письмо можно сразу приложить к отчетности. Ведь чаще всего расхождения в декларации типичны и вполне предсказуемы, а пояснить их несложно.

КСТАТИ. Штрафовать компанию по статье 126 НК РФ за то, что она проигнорирует такое требование, налоговики не вправе (постановление Семнадцатого арбитражного апелляционного суда от 23.03.09 № 17АП-1542/2009-АК).

Доходы в налоговом учете. Доходы в бухучете

Налоговиков сразу насторожат разницы в бухгалтерских и налоговых доходах. Особенно если сумма выручки от реализации в декларации по прибыли (строка 010 листа 02) меньше, чем эта же сумма в отчете о прибылях и убытках (код 010). Либо сумма внереализационных доходов (строка 020 листа 02) меньше прочих бухгалтерских доходов (коды 060 + 090). Если компания расшифровала прибыль прошлых лет на странице 2 отчета о прибылях и убытках, а доходов прошлых лет в декларации нет (строка 101 приложения 1 к листу 02), налоговики также потребуют пояснений.

Как объяснить расхождения. Все зависит от специфики деятельности. В налоговом учете есть необлагаемые доходы, как, например, выручка от «вмененного» вида деятельности, безвозмездно полученное имущество от учредителя, неотделимые улучшения арендованного имущества и др. (п. 1 ст. 251 НК РФ). В отчете такие доходы отражают, а в декларации не показывают. Различия в доходах прошлых лет обычно объясняются тем, что в бухучете несущественную ошибку отражают в периоде ее обнаружения (п. 14 ПБУ 22/2010, утв. приказом Минфина России ), а в налоговом учете тогда, когда она была допущена (п. 1 ст. 54 НК РФ).

Выручка по прибыли. База по НДС

Инспекторы всегда сравнивают данные из деклараций по прибыли и НДС. В частности, складывают суммы реализации в разделах 3–7 декларации по НДС, а полученный показатель сверяют с суммой строк 010 и 020 листа 02 декларации по налогу на прибыль. Если доходы по прибыли за год отличаются от выручки в декларациях по НДС за четыре квартала прошлого года, это потребует пояснений.

Как объяснить расхождения. Такие разницы возникают из-за того, что период отгрузки и перехода права собственности на товар не совпадают. Например, товар был отгружен в конце прошлого года, а право собственности на него к покупателю перешло в этом году. В доходы по налогу на прибыль за прошлый год стоимость товара не войдет, а в базу по НДС за четвертый квартал ее надо включить (п. 1 ст. 167 НК РФ).

Еще разницы бывают, когда у компании есть экспортные операции. Экспорт в декларацию по НДС попадет, когда собран пакет документов, подтверждающий нулевую ставку (п. 9 ст. 167 НК РФ). Например, продукцию реализовали в 2009 году, а документы собрали в 2010-м. Реализация по НДС пройдет в 2010 году, а доходов по налогу на прибыль не будет, так как они были учтены еще в 2009 году.

Расходы в бухучете. Расходы в налоговом учете

В отличие от бухучета в налоговом учете перечень расходов, которые компания вправе признать, меньше (ст. 270 НК РФ). Когда расходы в декларации (строки 030 + 040 листа 02) выше,чем в отчете о прибылях и убытках (коды 020 + 030 + 040 + 070 + 100), налоговики наверняка потребуют пояснений.

Как объяснить расхождения. Расхождения обычно связаны с разным порядком признания расходов. Например, в оценке «незавершенки», списания стоимости материалов и товаров (по единице, средней, ФИФО). Также различия могут быть и из-за амортизационной премии, амортизационных отчислений, процентов. Амортизация, например, может быть выше из-за того, что компания применяет в налоговом учете повышающий коэффициент или нелинейный метод. Также компания вправе признать в налоговом учете расходы на приобретение земли, а вот в бухучете таких расходов нет (ст. 264.1 НК РФ, п. 17 ПБУ 6/01).

Образец письма с пояснениями нестыковок в декларациях есть на сайте в разделе «Ваш налоговый секретарь» .

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться






  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).

Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка