Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Как уже в следующем месяце изменится налог на прибыль

Подписка
Срочно заберите все!
№24

Какие ошибки в декларации понадобится уточнить, а какие нет

22 марта 2011 10 просмотров

Печатная версия
Электронная газета

Нередко уже после того, как декларация по «упрощенке» за год сдана в инспекцию, компания обнаруживает в ней те или иные недочеты. Однако это вовсе не означает, что понадобится уточнять декларацию. Мы выяснили у специалистов Минфина России, какие из этих ошибок они считают несущественными или, наоборот, критичными. И для удобства разделили часто встречающиеся недочеты на две группы – те, что требуют уточнения, и те, что в них не нуждаются (см. таблицу).

Общее правило такое: «уточненка» необходима, если ошибка привела к недоплате налога. А значит, если компания неверно отразила какие-то сведения, но они не повлияли на расчет налога, то она их уточнять не обязана (п. 1 ст. 81 НК РФ, п. 3.3 Порядка заполнения декларации, утв. приказом Минфина России ).

КСТАТИ. Налоговики не вправе штрафовать компанию за то, что «уточненка» представлена после срока сдачи отчетности (постановление Федерального арбитражного суда Московского округа от 24.03.10 № КА-А41/2295-10).

Какие ошибки в декларации понадобится уточнить, а какие нет

   

Вид ошибки Мнение чиновников Комментарий «УНП»
Когда «уточненку» можно не сдавать
Компания в 2011 году сменила адрес и поставила старый ОКАТО либо написала прошлогодние коды бюджетной классификации В декларации надо ставить КБК и ОКАТО, которые действуют на момент подачи декларации. Тот факт, что в прошлом году компания перечисляла авансы на прежние КБК или была зарегистрирована по другому адресу, значения не имеет. Однако на расчет налога такая ошибка не влияет, и, если в декларации компания поставила старые коды, «уточненка» не требуется Если налоговики приняли декларацию с неверными ОКАТО и КБК, штрафа за такие недочеты не будет. Но если в платежке на уплату налога тоже будут старые ОКАТО или КБК, не исключено, что платеж
Компания отразила фактически уплаченные авансы за квартал, а не авансы, начисленные за отчетный период нарастающим итогом Авансовые платежи считают нарастающим итогом. И в декларации их надо отражать также нарастающим итогом, то есть за первый квартал, полугодие и девять месяцев. Но нередко по ошибке ставят авансы, уплаченные за конкретный квартал, к примеру, вычитая из авансов за полугодие платежи за первый квартал. Такая ошибка не влияет на начисленный за год налог. И если общую сумму налога компания заплатила верно, «уточненка» не требуется Отражая в декларации уплаченные, а не начисленные авансы, компания может завысить налог к уплате. Уплаченные авансы меньше начисленных сумм. Налоговики, обнаружив при камеральной проверке расхождения в начисленных и уплаченных суммах, наверняка потребуют пояснений. А значит, проще сразу уточнить декларацию
Компания при объекте «доходы минус расходы» не отразила в декларации сумму минимального налога Все зависит от суммы минимального налога. Если она меньше налога, исчисленного по ставке 15 процентов, «уточненка» не нужна. В такой ситуации сумма минимального налога в декларации по сути носит справочный характер. Ведь даже если не показать минимальный налог, на сумму обычного налога по «упрощенке» это не повлияет Минимальный налог отражают в декларации независимо от того, больше он налога, исчисленного по общим правилам, или меньше. Если выяснится, что минимальный налог больше обычного, без «уточненки» уже не обойтись
Когда без «уточненки» не обойтись
Компания занизила доходы или завысила расходы Ошибки, которые приводят к занижению налога, исправляют в том периоде, к которому они относятся (п. 1 ст. 54 НК РФ). Поэтому надо уточнить декларацию за 2010 год (п. 1 ст. 81 НК РФ) Стоит сначала доплатить налог с пенями, а потом уже подавать «уточненку». Так компания избежит штрафа по статье 122 НК РФ (п. 4 ст. 81 НК РФ)
Компания с объектом «доходы» не учла при расчете налога взносы на травматизм, начисленные в 2010 году. При этом она уменьшила налог на страховые взносы и пособия меньше чем на 50 процентов В декларации отражают не только взносы в ПФР и пособия по нетрудоспособности, но и взносы на травматизм (письмо ФНС России ). Если компания забыла их учесть, возникнет переплата по налогу. «Уточненку» можно не подавать. Взносы, начисленные в 2010 году, а перечисленные в 2011м, можно учесть при расчете налога за 2011 год (письмо Минфина России ) Налоговики считают, что взносы, начисленные в 2010 году, а уплаченные в 2011-м, компания вправе учесть только при расчете налога за 2010 год (письмо ФНС России ). Отражать их в декларации за 2011 год нет оснований. Кодекс позволяет исправлять в текущем году прошлогодние ошибки, приводящие к переплате налога, если это ошибки в расчете налоговой базы (п. 1 ст. 54 НК РФ). В данном случае ошибка связана с расчетом налога, а не налоговой базы. Значит, безопаснее подать «уточненку»

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться






  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).

Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка