Журнал, справочная система и сервисы
№23
Декабрь

Вас ждёт свежий номер

График отпусков '2017 — как составить с учетом новых сроков отчетности

Подписка
Срочно заберите все!
№23

НДС, ответы на вопросы

22 марта 2011 6 просмотров

Печатная версия
Электронная газета

Татьяна Тихомирова, советник государственной гражданской службы РФ 2-го класса

Облагаются НДС объекты, построенные собственными силами

– Наша компания заключила договор с подрядчиком на строительство подсобных помещений. Сами мы работы не выполняем. Надо ли начислять НДС на эти работы?

–НДС, ответы на вопросы.  Нет, не надо. НДС облагаются только те строительно-монтажные работы, которые компания выполнила собственными силами (подп. 3 п. 1 ст. 146 НК РФ. – Примеч. ред.). Поэтому вам как заказчику работ включать их стоимость в налоговую базу по НДС не надо.

– В дальнейшем мы планируем продолжить работы смешанным способом и примем участие в строительстве. Как тогда нам надо будет начислять НДС по строительным работам?

– Так же. Часть работ, которые вы выполните сами, надо будет включить в налоговую базу по НДС. Остальные работы – нет.

Иногда возникают сложности, когда компании возводят объекты для продажи своими силами. Налоговики в таких случаях доначисляют НДС на строительство объектов, считая, что организация их строит для собственных нужд. Доказать, что объект возводился для последующей реализации, можно решениями руководства компании, договорами купли-продажи. Суды такие доказательства принимают (постановление Президиума ВАС от 23.11.10 № 3309/10).

При перепродаже автомобиля НДС платят с наценки

– Наша компания планирует заняться новым видом бизнеса. Мы будем покупать у частных владельцев автомобили, а потом их перепродавать. Подскажите, надо ли с таких операций начислять НДС?

– Да, надо. Продажа автомобилей, приобретенных у частных владельцев для перепродажи, облагается НДС.

– Я слышала, что по таким операциям НДС считают в особом порядке. В чем разница?

– Вы правы, при таких операциях есть отличия. Налоговую базу надо определять как разницу между ценой продажи с учетом налога и ценой приобретения автомобиля у частного владельца (п. 5.1 ст. 154 НК РФ. – Примеч. ред.).

– Основной вид нашей деятельности – продажа запчастей. В марте получили от покупателя предоплату за товар, который отгрузили в январе. Счет-фактуру выставить забыли. Подскажите, надо ли нам выставлять счет-фактуру сейчас?

– Надо, даже если вы не выставили документ сразу. Счет-фактуру на аванс компания обязана оформить не позднее пяти календарных дней со дня получения предоплаты (п. 3 ст. 168 НК РФ. – Примеч. ред.). Замечу, что за отсутствие счета-фактуры компанию вправе оштрафовать на сумму 10 тыс. рублей согласно пункту 1 статьи 120 НК РФ. А вот за нарушение срока выставления счета-фактуры ответственности нет.

Не лишают вычетов счета-фактуры, заполненные от руки

– Компания получила от поставщика счета-фактуры, заполненные частично на компьютере, а частично от руки. Возможен ли вычет при таком заполнении документов?

– Кодекс не запрещает оформлять счета-фактуры смешанным способом. Такие документы компания вправе использовать для получения вычета.

– В счетах-фактурах столбцы расположены не как обычно. Например, ставка налога – последняя колонка. Повлияет ли это на вычет?

– На мой взгляд, нет. Ошибки в счете-фактуре, которые не мешают инспекторам идентифицировать продавца, покупателя, наименование, налоговую ставку и сумму налога, не являются основанием для отказа компании в вычетах (п. 2 ст. 169 НК РФ. – Примеч. ред.). А это именно такая неточность.

При возврате товара необходимо исправить счет-фактуру

– Приобретаем мебель, а затем реализуем ее корпоративным покупателям. При реализации начисляем и уплачиваем НДС. Однако в этом же налоговом периоде один из покупателей отказался от части товара, поскольку обнаружил брак. Надо ли исправлять счет-фактуру?

– Бракованный товар вам вернули до оформления счета-фактуры или после?

– Уже после того, как мы составили документы.

– В таком случае в ранее оформленный счет-фактуру вам необходимо внести исправления в связи с возвратом товара, по которому право собственности покупателю не перешло. Исправить надо и книгу продаж. Необходимо зарегистрировать исправленный счет-фактуру в дополнительном листе книги продаж за налоговый период, в котором был зарегистрирован счет-фактура до исправлений. Дополнительные листы книги продаж являются ее неотъемлемой частью (подп. 19 п. 3 постановления Правительства РФ от 02.12.2000 № 914. – Примеч. ред.).

– Другой покупатель уже принял товар, потом вернул его часть. Мы требуем у него счет-фактуру, он отказывается его выставлять. Прав ли он? Ведь без счета-фактуры нам трудно будет получить вычет.

– Нет, не прав, счет-фактура должен быть оформлен, иначе вы не вправе заявить вычет (письмо Минфина России от 07.03.07 №03-07-15/29. – Примеч. ред.). Если покупатель принял товар к учету, то право собственности уже перешло и возврат товара оформляется через обратную реализацию.

Опасно вносить изменения в уже исправленный счет-фактуру. Чиновники Минфина категорически против «двойных» исправлений (письмо ). По их мнению, повторное внесение исправлений в счет-фактуру по товарам, в отношении которых ранее был выставлен счет-фактура с исправлениями, законодательством не предусмотрено. Мы считаем иначе. Кодекс не устанавливает ограничений на внесение исправлений в счет-фактуру. Но безопаснее повторные исправления в счетах-фактурах не допускать.

На стоимость работ начисляют НДС после подписания акта

– Компания занимается подрядным строительством. Мы выполняем работу поэтапно, акты пока мы не подписывали. Надо ли начислить НДС на сумму подрядных работ за квартал, если в договоре нет условия о поэтапной сдаче объекта?

– Нет, не надо, поскольку работы по договору еще не выполнены. Налоговая база формируется либо исходя из отгрузки товаров, работ и услуг, либо из оплаты в счет предстоящих поставок (п. 1 ст. 167 НК РФ. – Примеч. ред.). Другими словами, что раньше. О выполнении работ свидетельствует акт. Поэтому если акт не оформлен, то и работы считать выполненными нельзя и в налоговую базу включать нечего.

– Вправе ли заказчики принять к вычету НДС, если мы подпишем акт сдачи части работ и выставим счет-фактуру?

– Да, в случае оформления акта выполненных работ подрядчик вправе включить эти работы в налоговую базу и оформить счет-фактуру. К тому же заказчик получит право на вычет сумм НДС по этим работам.

– Даже если в договоре этапы сдачи не предусмотрены?

– Да, совершенно верно. Условия договора здесь никакой роли не играют.

Специалисты финансового ведомства считают, что если поэтапная сдача работ договором строительного подряда не предусмотрена, а стороны ежемесячно подписывают акты приемки, то заказчику вычет сумм НДС положен только после сдачи всех работ (письмо Минфина России от 05.03.09 № 03-07-11/52). Поэтому безопаснее будет заключить с контрагентами дополнительное соглашение и включить в договор условие о поэтапной сдаче.

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться






  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).

Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка