Журнал, справочная система и сервисы
№5
Март

В свежем «Главбухе»

Подайте в инспекцию новое уведомление по взносам

Подписка
Подарки и скидки здесь!
№5

Страховые взносы, ответы на вопросы

29 марта 2011 13 просмотров

Печатная версия
Электронная газета

Денис Покшан, заместитель начальника отдела экспертизы и регистрации нормативных актов Пенсионного фонда РФ

Запоздавший расчет за девять месяцев сдают, даже если за год отчитались

– Обнаружила, что прежний бухгалтер не сдала расчет по авансовым платежам на обязательное пенсионное страхование за девять месяцев 2010 года. Но годовую форму РСВ-1 мы в фонд представили, зарплату сотрудникам выплатили, а взносы своевременно перечислили. Надо ли сейчас сдавать расчет за девять месяцев?

– Страховые взносы, ответы на вопросы. Да, конечно. Расчет за девять месяцев необходимо представить.

– Он должен быть нулевым?

– Нет, в расчете необходимо отразить данные о начисленных взносах за девять месяцев. Нулевой расчет представляют те компании, которые не вели деятельности и не платили вознаграждения физическим лицам. Вы же деятельность вели, к тому же выплачивали деньги работникам компании.

– Получается, что фонд нас оштрафует за представление расчета позже срока, хотя годовую отчетность мы уже сдали?

– Да. То, что вы сдали годовой расчет, значения не имеет. В данной ситуации возможен штраф согласно статье 46 Федерального закона . Он составляет 5 процентов от суммы страховых взносов за каждый месяц просрочки со дня, установленного для представления расчета, но не более 30 процентов от этой суммы и не менее 100 рублей.

Подаренные деньги освобождены от взносов

– Наша компания планирует дарить сотрудникам деньги на день рождения. Будут ли эти суммы облагаться взносами, если на подарок мы заключим письменный договор дарения?

– Нет, если компания заключила с сотрудником договор дарения, то подарок взносами не облагается. Ведь страховые взносы не начисляются на выплаты по гражданско-правовым договорам, по которым переходит право собственности на имущество (п. 1 ст. 572 ГК РФ. – Примеч. ред.). А договор дарения как раз относится к таким соглашениям (ст. 574 ГК РФ. – Примеч. ред.).

– Еще вопрос: другому сотруднику в честь десятилетия его работы мы подарили телевизор за 19 тыс. рублей. Надо ли начислять страховые взносы со стоимости подарка, если такое поощрение предусмотрено в нашем коллективном договоре?

– Да, надо. Если подарок предусмотрен внутренними соглашениями компании, например коллективным договором, то страховые взносы со стоимости телевизора необходимо заплатить. Ведь эта выплата проходит в рамках трудовых отношений (ч. 1 ст. 7 закона № 212-ФЗ. – Примеч. ред.).

Подарки, выданные по приказу руководителя, , поскольку их выдают в рамках трудовых отношений. Кроме того, на стоимость таких подарков также надо начислять и взносы на травматизм.

На «упрощенке» уже можно применять льготу по взносам

– Совмещаем «вмененку» и «упрощенку». Изготовление мяса у нас на упрощенной системе налогообложения, а общественное питание – на ЕНВД. От производства мяса поступает 90 процентов доходов. Вправе ли мы применять пониженные ставки страховых взносов?

– Да, в отношении тех видов деятельности, которые подпадают под «упрощенку» (п. 8 ч. 1 ст. 58 закона № 212-ФЗ. – Примеч. ред.). Производство пищевых продуктов в этой статье закона есть.

– Производство мяса – основной вид деятельности на основании выписки из ЕГРЮЛ. Как подтвердить, что производство мяса – основной для нас вид деятельности?

– Чтобы подтвердить право на льготную ставку по взносам, достаточно заполнить в расчете РСВ-1 за первый квартал, а затем за полугодие, девять месяцев и год новый подраздел 4.4 раздела 4 «Основания для применения пониженного тарифа» (приказ Минздравсоцразвития России . – Примеч. ред.). В строке с кодом 435 надо написать сумму доходов от всех видов деятельности с учетом доходов от реализации и внереализационных доходов. В строке с кодом 436 надо будет показать только доходы от реализации по льготному виду деятельности (ч. 1.4 ст. 58 закона № 212-ФЗ. – Примеч. ред.). А в строке с кодом 437 посчитать долю доходов от льготной деятельности в общей сумме выручки.

Перечень всех льготных видов деятельности с конкретными кодами ОКВЭД есть в приказе Минздравсоцразвития России № 54н. Если компания не уверена, что ее деятельность дает право на льготу, безопаснее направить официальный запрос в Минздравсоцразвития России. В случае спора с фондом разъяснение освободит от пеней и штрафов (п. 2 ч. 1 ст. 28, п. 3 ч. 1 ст. 43, ч. 9 ст. 25 закона № 212-ФЗ).

Стоимость лечения сотрудника облагается взносами

– У нас заболел сотрудник. Решили оплатить его дорогостоящее лечение. Облагается ли страховыми взносами сумма такого лечения?

– Да, облагается. Страховые взносы начисляются на все выплаты в пользу работников в рамках трудовых отношений (ч. 1 ст. 7 закона № 212-ФЗ. – Примеч. ред.). А помощь в лечении работника как раз и является таковой. По сути, компания оказывает своему работнику материальную помощь. Поэтому на стоимость лечения начисляют страховые взносы. Кстати, вы выплачивали этому работнику материальную помощь в текущем году?

– Нет, такую выплату мы проводим впервые.

– Тогда вы вправе уменьшить базу для начисления страховых взносов на 4 тыс. рублей. Материальная помощь в пределах данного лимита взносами не облагается (п. 11 ч. 1 ст. 9 закона № 212-ФЗ. – Примеч. ред.).

Иногда на материальную помощь вообще не начисляются взносы. Не облагается помощь для возмещения вреда здоровью и имущества от стихийных бедствий или чрезвычайной ситуации (подп. «а» п. 3 ч. 1 ст. 9 закона № 212-ФЗ). А основания для выплаты необходимо подтвердить документально, например справкой из ЖЭКа, пожарной инспекции, больницы и т. д. Полностью освобождена от взносов помощь в связи со смертью членов семьи сотрудника (подп. «а», «б» п. 3 ч. 1 ст. 9 закона № 212-ФЗ).

При возврате отпускных уменьшают текущую базу по взносам

– Работник отработал месяц и пошел в отпуск авансом на 28 календарных дней. Мы выдали ему отпускные, уплатив с этой суммы страховые взносы. Не отгуляв отпуск до конца, он уволился и вернул часть отпускных. Должны ли мы скорректировать базу по страховым взносам и сами взносы на сумму возврата?

– Нет, не должны. Это не является ошибкой. В соответствии с частью 1 статьи 11 закона № 212-ФЗ компании формируют базу по страховым взносам на дату начисления выплат и иных вознаграждений в пользу работника. На момент выдачи отпускных вы верно определили базу по взносам и уже исчислили платеж. На часть отпускных, которую сотрудник вернул, надо уменьшить базу по взносам в момент окончательного расчета с уволенным.

– Значит, нам не надо делать перерасчет?

– Нет, в этой ситуации я не вижу оснований для перерасчета обязательств по уплате взносов. Кроме того, сдавать уточненные расчеты в фонды тоже не надо (ст. 17 закона № 212-ФЗ. – Примеч. ред.).

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться




Вопросы и ответы по теме



  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).

Как вы учитываете канцтовары?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка