Журнал, справочная система и сервисы
№23
Декабрь

Вас ждёт свежий номер

Не забудьте про самые важные дела декабря

Подписка
Срочно заберите все!
№23

Аргументы, которые использовали для подтверждения расходов на аренду

5 апреля 2011 9 просмотров

Печатная версия
Электронная газета

Мы обобщили арбитражную практику Северо-Западного округа по спорам о правомерности списания расходов по договорам аренды имущества. У компаний в таких делах положение неустойчивое – из шести споров, рассмотренных окружным судом за последние полгода, три выиграли налогоплательщики и столько же – инспекторы.

Основанием для доначислений становятся различные недочеты самой компании, а также сомнения в добросовестности ее контрагентов. Например, налоговики снимают расходы по договорам с организациями, которых не обнаруживают по юридическому адресу при выездной проверке. Или же если у контрагента не оказалось тех основных средств, расходы на аренду которых налогоплательщик отразил в отчетности. Правда, в суде такие аргументы компании с успехом опровергают и подтверждают свое право на уменьшение базы по налогу на прибыль.

Аргументы, которые использовали для подтверждения расходов на аренду

   

Что не понравилось проверяющим Решение судей Комментарий «УНП»
Компания учла в расходах арендную плату за офис. При выездной проверке налоговики посчитали, что переменная часть арендной платы («коммуналка», свет, охрана и т. д.) неправомерно учтена в расходах, а НДС с нее – заявлен к вычету. Объяснили доначисления тем, что компания не подтвердила часть коммунальных и иных услуг, которую потребила именно она. А поскольку арендатор и арендодатель находятся по одному адресу, то установить фактически потребленный ими и подлежащий оплате размер услуг невозможно Суды не согласились с инспекторами и доначисления по налогам отменили. Способ расчета или точный размер арендной платы по договору аренды стороны вправе определить самостоятельно. В данном деле компании предусмотрели разделение арендной платы на постоянную и переменную части, размер последней они ежемесячно согласовывали в двусторонних протоколах. Разделять объем потребленных коммунальных услуг не требуется, так как компания арендует все здание (постановление от 27.12.10 № А56-7049/2010*) Расходы на оплату переменной части аренды, которая по сути является возмещением затрат арендодателя, компания вправе списать, если такие суммы включены в размер арендной платы (письмо Минфина России от 03.09.09 № 03-03-06/1/567). Прямо писать в договоре, что арендатор возмещает арендодателю стоимость коммунальных услуг, опасно. Для подтверждения расходов помимо договора и платежных документов потребуются счета от коммунальных служб или ежемесячные акты о согласовании конкретного размера переменной части арендной платы
Компания арендовала у контрагента оргтехнику, оплату по договору учитывала в расходах, а НДС, предъявленный арендодателем, заявляла к вычету. Но при выездной проверке инспекторы доначислили компании налог на прибыль и НДС, поскольку основных средств, якобы взятых в аренду, при встречной проверке контрагента в отчетности не обнаружили Доначисления в суде отменили. Судьи сказали, что расходы на аренду можно списать, даже если арендодатель не отразил имущество у себя в отчетности. Ведь компания не может отвечать за добросовестность своего контрагента. А инспекторы доначислили налоги как раз из-за нарушений арендодателя, а не самой компании. К тому же претензий к первичным документам и счетам-фактурам у налоговиков нет (постановление от 22.12.10 № А13-6881/2008) Избежать таких проблем можно, если проявить должную осмотрительность при заключении сделки и запросить копию свидетельств с ОГРН и ИНН, выписку из ЕГРЮЛ и т. д. (письмо Минфина России , постановление от 12.11.10 № А56-8771/2010). Не лишним будет запросить у контрагента копию отчетности
Компания арендовала производственное оборудование, которое после приемки у арендодателя установила в своих помещениях. Налоговики решили, что расходы на аренду необоснованны. Оказалось, что договор аренды заключен в 2003 году, а компания-арендодатель зарегистрирована в ЕГРЮЛ только в 2004 году В суде налоговики проиграли дело. Ошибка в договоре не мешает списать расходы на аренду. Ведь в контракте, заключенном якобы в 2003 году, стоят ИНН и ОГРН арендодателя, которые он получил только в 2004 году при регистрации в налоговой. А значит, договор тоже был заключен в 2004 году, просто в нем допущена опечатка (постановление от 09.09.10 № А66-14452/2009) Если компании при составлении договора допустили ошибку в любых сведениях, ее можно исправить, заключив дополнительное соглашение (п. 1 ст. 450 ГК РФ). Чтобы избежать лишних споров с налоговиками, также стоит написать, что поправки распространяются на все время действия договора (п. 2 ст. 425 ГК РФ)
* Здесь и далее – постановления Федерального арбитражного суда Северо-Западного округа.

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться






  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).

Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Вас заинтересует

Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка