Журнал, справочная система и сервисы
№23
Декабрь

В свежем «Главбухе»

О чем еще недавно спорили компании с работниками

Подписка
Срочно заберите все!
№23

Упрощенная система налогообложения в 2006-м: не все так просто

22 декабря 2005 20 просмотров

Все желающие перейти на «упрощенку» с 2006 года, но еще не подавшие заявление, могут успеть это сделать до 30 ноября. Федеральный закон № 101-ФЗ, принятый в июле 2005 года, наконец, четко прописал условия, при которых организация не может применять упрощенную систему налогообложения, а также разрешил плательщикам поменять объект налогообложения. Однако многие вопросы так и остались открытыми и спорными. За разъяснениями мы обратились к Татьяне Ювенальевне Смирновой, начальнику отдела налогообложения прибыли (дохода) Управления федеральной налоговой службы России по Нижегородской области, советнику налоговой службы II ранга

Досье «Спутника Главбуха»

Образование: в 1980 году окончила Горьковский Государственный институт инженеров водного транспорта по специальности «Экономика»

Служба: с 1990 года работает в налоговых органах. Вся профессиональная деятельность связана с работой в отделе налогообложения прибыли (дохода) УФНС России по Нижегородской области

- Татьяна Ювенальевна, скажите, какие налогоплательщики не смогут применять «упрощенку» с 2006 года?

- Закон от 12 июля 2005 г. № 101-ФЗ исключил из числа «упрощенцев» такие категории налогоплательщиков, как адвокаты и адвокатские образования, частные нотариусы, иностранные организации, имеющие обособленные подразделения и филиалы на территории России, а также бюджетные организации.

Особый статус получили организации, являющиеся участниками договора простого товарищества (то есть участвующие в совместной деятельности) и договора доверительного управления. Они могут применять «упрощенку», но ограничены в выборе объекта налогообложения - только «доходы минус расходы».

- А кто, наоборот, теперь сможет пополнить ряды «упрощенцев»?

- Раньше в Налоговом кодексе РФ не было четко прописано, могут ли применять УСН некоммерческие организации, у которых уставного капитала как такового нет. Поэтому обычно мы отказывали им в переходе на «упрощенку». Но Закон № 101-ФЗ признал право НКО выбирать упрощенную систему налогообложения, даже если доля других организаций превышает 25 процентов.

По-прежнему перейти на «упрощенку» могут бывшие «вмененщики». Но если раньше для этого им необходимо было дождаться нового года, то с 2006 года фирма может перейти на УСН с начала того месяца, с которого теряет право применять систему налогообложения в виде ЕНВД. При этом возникает вопрос, нужно ли на момент перехода учитывать доход, численность, стоимость фондов, оставшихся от прежнего вида деятельности, или рассматривать организацию как вновь созданную? Этот вопрос до сих пор остается открытым и еще будет рассматриваться законодательными органами.

- Известно, что законодатели подняли планку по доходам за 9 месяцев, при котором организация может перейти на «упрощенку». Так каким лимитом нужно руководствоваться, чтобы начать работать по УСН с начала 2006 года?

- Да, действительно, согласно новому закону уровень дохода организации, при котором можно перейти на УСН, с 2006 года повышен с 11 000 000 до 15 000 000 рублей. Но при подаче заявления в 2005 году нужно ориентироваться на тот порядок, который прописан в ныне действующем кодексе. То есть применять УСН с нового года смогут те налогоплательщики, у которых доход от реализации за 9 месяцев 2005 года не превысил 11 000 000 рублей. Это четко прописано в Письмах Минфина РФ от 19 сентября 2005 г. № 03-11-04/2/81 и от 26 сентября 2005 г. № 03-11-02/44. А нормы Закона № 101-ФЗ следует применять уже в 2006 году для перехода на «упрощенку» с 2007 года.

Кстати, хочу обратить внимание на то, что в текущем году в 11-тимиллионный лимит входят только доходы, полученные от реализации товаров, работ, услуг, а в 2006 году в сумму 15 000 000 рублей должны уложиться все доходы организации, включая и внереализационные.

- Татьяна Ювенальевна, а для вновь созданных фирм порядок перехода на УСН не изменился?

- С нового года вновь созданные фирмы должны заявить о своем желании применять УСН не в момент регистрации, а в течение 5 дней с даты постановки на учет в налоговых органах, указанной в свидетельстве о регистрации. При этом согласно статье 6.1. Налогового кодекса РФ «Порядок исчисления сроков, установленных законодательством о налогах и сборах» этот срок все-таки будет считаться в календарных днях.

- По каким причинам можно будет потерять право на «упрощенку» в следующем году?

Дело в том, что в этом году вернуться на общую систему налогообложения плательщик должен был при нарушении всего двух условий: превышения максимального размера доходов и увеличения лимита остаточной стоимости основных средств и нематериальных активов, определяемой по данным бухгалтерского учета. Причем остальные условия, необходимые для перехода на «упрощенку», согласно старой редакции Налогового кодекса РФ не учитывались. Новый закон наконец привел в соответствие условия перехода и условия сохранения права на УСН.

Так, с 2006 года право на «упрощенку» потеряют фирмы, нарушившие условия перехода на эту систему, предусмотренные в статье 346.12 Налогового кодекса РФ. Следовательно, фирма должна перейти на общий режим налогообложения, если, во-первых, остаточная стоимость основных средств и нематериальных активов, относящихся только к амортизируемому имуществу, превысила 100 000 000 рублей. Во-вторых, размер дохода составил более 20 000 000 рублей. В-третьих, численность сотрудников превысила 100 человек. Кроме того, не могут применять «упрощенку» налогоплательщики, начавшие заниматься производством подакцизных товаров или добычей полезных ископаемых, а также открывшие филиалы и подразделения и нарушившие остальные условия, предусмотренные статьей 346.12 Налогового кодекса РФ.

- А если налогоплательщик совмещает «упрощенку» с другими налоговыми режимами, как тогда применяются эти условия?

- В 2006 году согласно закону № 101-ФЗ при переходе на УСН налогоплательщики, совмещающие разные виды деятельности, должны учитывать все показатели по всем видам деятельности. Исключение составляет только показатель дохода, так как его нужно будет рассчитывать только по видам деятельности, переведенным на УСН.

- Скажите, а как следует считать предельный доход бывшим «вмененщикам», то есть тем, кто перешел с ЕНВД на УСНО в середине года?

- Как я уже говорила, этот вопрос до конца законодателями так и не урегулирован. По моему мнению, если в середине года бывший «вмененщик» перешел на «упрощенку», просто подать заявление недостаточно – он должен соблюсти все остальные условия, указанные в статье 346.12 Налогового кодекса РФ. При этом следует учитывать весь доход с начала года. Но так как плательщик ЕНВД освобожден от налогового учета, доход можно взять из формы № 2 (для юридических лиц) или Книги учета доходов и расходов (для предпринимателей).

- Татьяна Ювенальевна, все ли «упрощенцы» смогут поменять с нового года объект налогообложения?

- Те «упрощенцы», которые платят налог с доходов с 1 января 2003 года, то есть не менее трех лет, с 2006 года могут поменять объект налогообложения на «доходы минус расходы». Для этого до 20 декабря им нужно подать заявление в налоговую инспекцию. Это же касается и «упрощенцев», которые хотят поменять объект на «доходы», но для них срок подачи заявления об этом в кодексе почему-то не указан, хотя понятно, что сделать это нужно до начала следующего налогового периода.

- Скажите, пожалуйста, решил ли новый закон спорные вопросы, которые возникали у «упрощенцев», уплачивающих единый налог с разницы между доходами и расходами?

- Действительно, было много споров по статье затрат на приобретение основных средств и нематериальных активов, которые могут быть не только куплены, но и изготовлены или построены. Теперь четко прописано, что эти затраты можно будет учитывать для целей налогообложения. Это же касается расходов на бухгалтерские, аудиторские и юридические услуги, затрат по доставке товаров до покупателя и прочие расходы, связанные с реализацией. То есть перечень затрат, которые можно поставить в расходы, с нового года увеличится с 23 до 34 пунктов, но по-прежнему останется «закрытым».

- Закон № 101-ФЗ вводит новый вид «упрощенки» для индивидуальных предпринимателей на основании патента. Что это значит?

- Федеральное законодательство разрешает индивидуальным предпринимателям, не привлекающим наемных работников, применять новый вид «упрощенки» в виде патента (ст. 346.25.1 Налогового кодекса РФ). В Нижегородской области он будет действовать, если до 1 декабря местные законодатели примут соответствующий закон. В нем они должны определить виды деятельности, осуществление которых дает предпринимателю право работать по патенту, стоимость патента для каждого из них, а также размер потенциально возможного дохода для предпринимателей. Думаю, законодатели еще будут рассматривать и вносить изменения в статью 346.25.1 Налогового кодекса РФ, посвященную введению патента.

Заинтересовавшиеся возможностью применять УСН на основе патента могут задать свои вопросы в отделы по работе с налогоплательщиками и в отделы камеральных проверок в налоговых инспекциях по месту учета.

Большое спасибо за информацию.

Беседовала Марина Ипатова,
корреспондент журнала «Спутник Главбуха»

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться





  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).

Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка