Журнал, справочная система и сервисы
№23
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Как зачесть расходы на ремонт в счет аренды

Подписка
Срочно заберите все!
№23

Налоговые проверки, ответы на наши с вами вопросы

31 мая 2011 15 просмотров

Печатная версия
Электронная газета

Не каждую ошибку надо исправлять «уточненкой»

– Налоговая недавно прислала нам письмо с требованием представить «уточненку» по НДС. Сейчас налоговики получили от нашего банка выписку с расчетного счета. В ней они обнаружили, что на счет зачислены проценты по займу, который мы выдали своей дочерней компании. Несмотря на то что эти суммы НДС не облагаются, инспектор требует отразить их в разделе 7 декларации. Надо ли нам подавать уточненную декларацию по НДС?

– Налоговые проверки, ответы на наши с вами вопросы. По моему мнению, не надо. Ведь «уточненка» обязательна, если в декларации есть ошибки, которые привели к занижению суммы налога (п. 1 ст. 81 НК РФ. – Примеч. ред.). А в вашем случае занижения не было.

– Инспекция также требует у нас договоры займа. Фактически проверяют декларацию по НДС за четвертый квартал 2010 года. Но срок ревизии за этот период истек. Вправе ли инспекторы проверять декларацию?

– Нет, не вправе. Срок камеральной проверки – три месяца со дня, когда декларация представлена. Основание – пункт 2 статьи 88 НК РФ. Продлить этот срок кодекс не позволяет.

– Значит, мы вправе не представлять документы в инспекцию?

– Да, именно так. Но я рекомендую направить в инспекцию письмо об отказе, сообщив его причину.

Из-за убытков в одном квартале проверку не назначат

– В первом квартале 2011 года у нас убыток. Мы его показали в декларации по налогу на прибыль. За полугодие скорее всего прибыли тоже не будет. Понятно, что в таком случае авансовые платежи платить не надо. Однако последняя выездная проверка в компании была три года назад, и мы опасаемся повышенного внимания налоговой. Вправе ли сейчас инспекторы назначить выездную проверку?

– А как долго у вас убыток в компании?

– Первый год. Мы расширяем производство и соответственно несем много затрат.

– Напрямую от полученных убытков назначение проверки не зависит. Однако поводом для ревизии может стать убыток в течение двух и более календарных лет. Компания может сама оценить, каков риск проверки. Критерии, по которым инспекции отбирают компании для проверок, утверждены приказом ФНС России от 30.05.07 № ММ-3-06/333@.

– По году планируем получить прибыль, так как уже заключили контракты. Но реализация будет только в четвертом квартале. Вправе ли мы в таком случае заплатить налог досрочно?

– Да, вправе. Кодекс допускает досрочную уплату налога (абз. 2 п. 1 ст. 45 НК РФ. – Примеч. ред.). При этом сумму платежа компания вправе определить по данным о предполагаемой прибыли. Ведь фактического налога к уплате еще нет.

КОММЕНТАРИЙ «УНП». При досрочной уплате налога платежные поручения оформляют в особом порядке. В частности, показатель налогового периода в поле 107 платежки. Если компания заранее платит налог на прибыль за 2011 год, то в поле 107 надо поставить «ГД.00.2011». Это прописано в пункте 6 Правил, утвержденных приказом Минфина России от 24.11.04 № 106н.

Запрет на повторное истребование касается не всех документов

– У нас сейчас проходит выездная проверка за 2008–2010 годы. Инспекторы запросили повторно документы, которые мы уже сдавали для «камералок» в 2008 и 2009 годах. Но в кодексе сказано, что во время ревизии инспекторы не вправе истребовать у проверяемой компании документы, ранее уже представленные в налоговую. Это прямо прописано в пункте 5 статьи 93 НК РФ. Значит, мы вправе не представлять документы?

– Нет, документы необходимо представить. Положения, о которых вы говорите, применяются в отношении документов, представленных в инспекцию после 1 января 2010 года (п. 15 ст. 7 Федерального закона от 27.07.06 № 137-ФЗ).

КОММЕНТАРИЙ «УНП». Мы считаем, что документы, переданные до 2010 года в рамках проверок, компании вправе не подавать в инспекцию повторно. Правда, тогда не исключены споры с инспекцией. Иную позицию компании надо отстаивать в суде. Тем не менее судьи на стороне компаний (постановление Двадцатого арбитражного апелляционного суда от 09.09.10 № А68-3284/10-135/18). По мнению судей, требования не должны содержать документы, которые уже есть у инспекции.

– Подскажите еще. В рамках встречной проверки у нашей компании запросили документы, которые мы сдали для «камералки» в 2010 году. Обязаны ли мы представлять их повторно?

– Нет, если компания уже представила документы в ходе камеральной проверки в 2010 году, то при «встречке» инспекторы их требовать не вправе. Ведь с 2011 года аналогичное правило действует и при встречных проверках. Основание – пункт 5 статьи 93.1 НК РФ.

Для «камералки» инспекторы вправе запросить все счета-фактуры

– Подали декларацию по НДС за первый квартал с суммой налога к возмещению. Обычно у нас НДС всегда был к уплате, но в этом году купили помещение и заявили налог к возмещению. В ходе камеральной проверки инспекция направила требование о представлении большого числа документов. В частности, всех полученных счетов-фактур за первый квартал. Вправе ли налоговики требовать эти документы?

– Да, вправе. Это закреплено пунктом 8 статьи 88 НК РФ. Если компания представила декларацию по НДС с суммой налога к возмещению, то «камералка» имеет некоторые особенности. Инспекция вправе истребовать документы, которые подтверждают правомерность применения налоговых вычетов. А такими документами как раз и являются счета-фактуры (п. 1 ст. 169 НК РФ. – Примеч. ред.).

– Инспектор сказала, что если мы документы не представим, то в отношении нас назначат выездную проверку. Действительно ли возможна ревизия?

– Сама по себе декларация, в которой компания заявила НДС к возмещению, не приводит к выездной проверке. Но значительные суммы вычетов повышают риск ее назначения (приложение 1 к приказу ФНС России от 30.05.07 № ММ-3-06/333@. – Примеч. ред.). Кроме того, если компания не представит документы в срок, то инспекторы вправе оштрафовать ее по статье 126 НК РФ. Размер штрафа – 200 рублей за каждый непредставленный документ.

КОММЕНТАРИЙ «УНП». Безопаснее представить все счета-фактуры. Последнее время судьи подтверждают, что инспекция вправе запросить у компании счета-фактуры, которые подтверждают сумму налоговых вычетов, если НДС в декларации заявлен к возмещению (определение ВАС РФ от 29.01.10 № ВАС-330/10).

Вопрос от редакции УНП

Виктория Бутурлакина, эксперт «УНП»

– Сейчас инспекторы проводят камеральные проверки годовой и квартальной отчетности. Но читатели сообщают, что на местах проверяющие запрашивают документы по телефону. Правомерен ли такой устный запрос?

– Нет, неправомерен. Требование налоговики передают руководителю компании или его представителю лично под расписку (п. 1 ст. 93 НК РФ. – Примеч. ред.). Также допустим запрос по почте и в электронном виде. Порядок истребования документов по интернету утвержден приказом ФНС России от 17.02.11 № ММВ-7-2/168@. При этом запрашивать документы по телефону кодекс не разрешает.

– А если инспекторы направят требование по факсу, можно ли не исполнять такой запрос?

– Налоговики, конечно, могут выслать запрос по факсу, если на то согласен налогоплательщик. Но компания вправе его не исполнять, пока не будет официального письменного требования.

КОММЕНТАРИЙ «УНП». Некоторые налоговики на местах уверены, что раз факсимильные требования не запрещены кодексом, то игнорировать их компании не вправе. Некоторые судьи также подтверждают, что факс – один из вариантов вручения требования (постановление Федерального арбитражного суда Московского округа от 09.10.08 № КА-А40/8835-08). Тот факт, что требование компания получила, подтверждает отчет факса. Поэтому при получении факсового требования безопаснее его исполнить.

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться






  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).

Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка