Журнал, справочная система и сервисы
№23
Декабрь

Вас ждёт свежий номер

График отпусков '2017 — как составить с учетом новых сроков отчетности

Подписка
Срочно заберите все!
№23

Упрощенная система налогообложения, ответы на наши с вами вопросы

12 июля 2011 6 просмотров

Печатная версия
Электронная газета

Доходы от «упрощенки» и «вмененки» можно считать кассовым методом

– Наша компания совмещает «упрощенку» с ЕНВД. Некоторые расходы напрямую не относятся только к одному виду деятельности. Мы их распределяем. Причем выручку считаем кассовым методом, то есть для розницы берем суммы, которые пришли по кассе, а для опта учитываем деньги, которые поступили на расчетный счет. Можно ли так делать?

– Упрощенная система налогообложения, ответы на наши с вами вопросы. Да, такой подход правомерен. Компания вправе сама решить, как распределить доходы между «упрощенкой» и «вмененкой». Ведь в кодексе специальные правила на этот случай не прописаны. При этом к доходам от деятельности на ЕНВД можно применять кассовый метод, так же как и к доходам от «упрощенки» (письмо Минфина России от 17.11.08 № 03-11-02/130. – Примеч. ред.).

– Декларации по ЕНВД квартальные, а по «упрощенке» – годовые. Какую выручку надо брать для расчета пропорции: квартальную или нарастающим итогом с начала года?

– Нарастающим итогом с начала года. Ведь по «упрощенке» доходы определяют именно так (п. 5 ст. 346.18 , п. 7 ст. 274 НК РФ. – Примеч. ред.). А значит, для расчета доли все доходы логично определять с начала года. Такая же позиция изложена в письме Минфина России от 28.04.10 № 03-11-11/121 .

Безвозмездно полученные материалы не учитывают в расходах

– У нас «упрощенка» с объектом «доходы минус расходы». Директор является единственным учредителем нашей компании. Он самостоятельно покупает пиломатериалы как частное лицо и безвозмездно передает в организацию. Затем мы продаем эти материалы как товар. Надо ли нам учесть сумму поступивших материалов в доходах на «упрощенке»?

– По общему правилу такие материалы не учитывают в доходах на «упрощенке», так как они получены от учредителя, который владеет более чем 50-процентной долей в уставном капитале (подп. 11 п. 1 ст. 251, подп. 1 п. 1.1 ст. 346.15 НК РФ. – Примеч. ред.). Однако если в течение года с момента получения материалов вы их продаете, то их стоимость надо включить в доход.

– Материалы мы продаем, как правило, в течение месяца. А значит, мы должны включить их стоимость в доходы. Но когда это сделать: в момент получения от директора или продажи?

– Датой получения дохода считается день получения имущества. Такой вывод следует из пункта 1 статьи 346.17 НК РФ.

– Вправе ли мы при дальнейшей реализации покупателям списать стоимость полученных безвозмездно материалов в расходы по «упрощенке»?

– Нет, не вправе. Ведь никаких затрат на их приобретение компания не понесла. А расходы на «упрощенке» признают только после фактической оплаты. Основание – пункт 2 статьи 346.17 НК РФ. Значит, стоимость безвозмездно полученных от учредителя материалов в расходах не учитывают. Свою позицию по данному вопросу Минфин России сообщил в письме от 04.03.11 № 03-11-06/2/32.

Стоимость земли можно учесть в расходах при продаже

– С этого года мы перешли с общей системы на «упрощенку» с объектом «доходы минус расходы». До перехода приобрели земельные участки и отразили их как основные средства. Расходы на их приобретение не учитывали, так как земля не относится к амортизируемому имуществу. С землей никаких операций не проводили. Теперь эти участки продаем. Вправе ли мы учесть их стоимость в расходах на «упрощенке»?

– Да, вправе. Если участки вы купили для перепродажи, то их стоимость компания вправе учесть в расходах в момент реализации. Аналогичная позиция изложена в письме Минфина России от 08.04.11 № 03-11-06/2/46.

КОММЕНТАРИЙ «УНП». Чтобы не было проблем с учетом расходов при перепродаже, безопаснее переоформить документы по учету земельных участков. В частности, вместо карточки учета основных средств ОС-6 заполнить карточку количественно-стоимостного учета ТОРГ-28 (постановление Госкомстата России от 25.12.98 № 132). А реализацию участков оформить не актом приема-передачи основного средства ОС-1, а товарной накладной по форме ТОРГ-12.

– А на какую дату признать расходы: на дату подписания акта приема-передачи или дату регистрации перехода права собственности?

– На дату регистрации. Именно в этот момент участки считаются реализованными (п. 1 ст. 39 НК РФ. – Примеч. ред.).

Арендную плату можно списать, даже если договор письменно не продлен

– Мы арендуем помещение, но в июне этого года срок аренды закончился. Мы договор не продлевали, но из помещения не выехали. Арендодатель выставил нам счет за аренду за июль. Вправе ли мы включить арендную плату в расходы?

– Да, вправе. Раз арендодатель не возражает, что ваша компания по-прежнему использует помещение, то договор считается возобновленным на тех же условиях и на неопределенный срок (п. 2 ст. 621 ГК РФ. – Примеч. ред.). А арендную плату компания на «упрощенке» вправе учесть в расходах. Основание – подпункт 4 пункта 1 статьи 346.16 НК РФ.

КОММЕНТАРИЙ «УНП». Договор аренды часто заключают на срок 11 месяцев, чтобы избежать его госрегистрации (ст. 651 ГК РФ). В то же время если через 11 месяцев стороны не расторгли договор, то это соглашение считается заключенным на неопределенный срок (ст. 621 ГК РФ). В Минфине России считают, что речь идет не о новом договоре, а именно об изменении срока действия прежнего, и требуют регистрировать такое соглашение (письмо от 03.05.11 № 03-03-06/2/75). Судьи уверены, что возобновленный договор надо рассматривать как новый и регистрировать его не надо (п. 10 информационного письма Президиума ВАС РФ от 16.02.01 № 59). Но, чтобы избежать споров, на «упрощенке» безопаснее не пролонгировать договор, а именно заключить новый на срок 11 месяцев.

– Помимо аренды мы также возмещаем арендодателю «коммуналку». Каждый месяц сумма разная. Вправе ли мы учесть ее в расходах?

– Да, вправе, в составе материальных расходов (подп. 5 п. 1 ст. 346.16 НК РФ. – Примеч. ред.). Но суммы платежей надо подтвердить документально. Для этого стоит получить от арендодателя расчет стоимости коммунальных услуг и акт.

Вопрос от редакции «УНП»

Светлана Ковалевская, эксперт «УНП»

– В этом году возникла непонятная ситуация с КБК для компаний на «упрощенке». Минфин России приказом от 28.12.10 № 190н изменил коды. Однако многие компании в платежках проставили старые КБК, и суммы в счет налогов не попали. Наши читатели сообщают, что инспекции теперь выставляют инкассо. Надо ли компаниям проверять, зачислены ли платежи на верные КБК?

– Да, безопаснее уточнить в своей инспекции, не числится ли за компанией недоимка. Для этого компания вправе запросить акт сверки или справку о состоянии расчетов по налогам и сборам. Те, кто отчитывается электронно, запрос на сверку могут отправить по интернету (приказ ФНС России от 29.12.10 № ММВ-7-8/781@. – Примеч. ред.).

– У налоговых инспекций нет полномочий по самостоятельному уточнению платежей. А в письме от 30.05.11 № 03-02-08/61 специалисты Минфина России сообщили, что тем компаниям, которые заплатили налог по старым КБК, надо уточнить платежи. Как теперь поступить, если при сверке обнаружится недоимка?

– Действительно, у инспекций нет полномочий самостоятельно уточнять платеж. Если налог по «упрощенке» ушел на старый КБК, то надо подать в инспекцию заявление об уточнении платежа. А к нему приложить документы, которые подтверждают уплату налога. На основании заявления компании и акта совместной сверки инспекция уточнит платеж (п. 7 ст. 45 НК РФ. – Примеч. ред.).

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться






  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).

Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка