Журнал, справочная система и сервисы
№23
Декабрь

Вас ждёт свежий номер

В декабре вам может прийти сразу два требования из налоговой

Подписка
Срочно заберите все!
№23

Компании добились от инспекций спорных вычетов по НДС

12 июля 2011 6 просмотров

Печатная версия
Электронная газета

Компании добились от инспекций спорных вычетов по НДС. Мы обобщили свежую арбитражную практику судов Северо-Западного региона по спорам из-за вычетов НДС. Налоговики предъявляют различные претензии. Однако у компаний в большинстве случаев получается убедить судей в своей правоте. Так, за последние полгода суды рассмотрели 230 споров, 98 из которых выиграли налоговики, а 132 – компании.

К примеру, налоговые инспекторы отказывают заказчикам в вычете НДС, если в товарно-транспортной накладной отсутствует должность и расшифровка подписи лица, принявшего и отпустившего груз. Также ревизоры считают, что налогоплательщик не вправе получить вычет НДС, если в отчетном периоде у него отсутствовала реализация. Но суды во всех таких случаях встают на сторону налогоплательщиков и отменяют доначисления.

Аргументы, которые помогли отстоять вычеты НДС

Что не понравилось проверяющим Решение судей Комментарий «УНП»
В ходе выездной проверки налоговики выяснили, что компания заключала договоры подряда с контрагентами, а суммы НДС заявляла к вычету. Однако налоговики в вычетах отказали, поскольку у компании в проверяемом периоде отсутствовала реализация Суд с ревизорами не согласился. Налоговый кодекс не связывает получение вычетов НДС с наличием облагаемых операций. К тому же компания документально подтвердила перечисление НДС контрагентам при покупке товара и принятие его к учету (постановление от 16.06.11 № А56-60826/2010*) Минфин, как и налоговики, уверен, что вычеты возможны только при наличии реализации (письмо от 08.12.10 № 03-07-11/479). А чтобы избежать споров, проще провести в отчетном периоде реализацию от дружественной компании на небольшую сумму. Тогда не будет оснований снимать вычеты. А вот переносить вычеты на более поздний период опасно. Ведь кодекс такой порядок не предусматривает
Компания отдала оборудование в гарантийный ремонт. Организация, которая проводила ремонт, выставила счет-фактуру с НДС. Компания заявила этот НДС к вычету. Однако по кодексу гарантийное обслуживание НДС не облагается. Из-за этого налоговики в вычетах отказали Судьи отменили решение налоговиков. Вычет НДС правомерен, даже если контрагент ошибочно начислил НДС на свои услуги. Ведь стоимость услуг заказчик перечислил с НДС, что подтверждается платежными поручениями. А значит, налогоплательщик имеет право на вычет (постановление от 30.05.11 № А56-32645/2010) Минфин против вычетов НДС в данной ситуации (письмо Минфина России от 13.04.09 № 03-03-06/1/236). Мы считаем, что безопаснее обратиться к поставщику и попросить исправить счета-фактуры, отразив там стоимость услуг без НДС. А сам налог можно либо включить в стоимость услуг, либо вернуть
В ходе выездной проверки предприниматель представил товарно-транспортную накладную, в которой отсутствовали должность и расшифровка подписи лица, отпустившего и принявшего груз. В связи с этим налоговики отказали предпринимателю в вычетах НДС. По их мнению, такой документ не подтверждает обоснованность получения товара Суд не согласился с ревизорами. Ошибки в товарно-транспортной накладной не препятствуют вычетам НДС. Компания документально подтвердила обоснованность вычетов счетами-фактурами, книгой покупок, платежными поручениями (постановление от 23.05.11 № А13-3793/2010) При отсутствии в ТТН должности и расшифровки подписи лица, принявшего или отправившего груз, суд Северо-Западного округа иногда поддерживает инспекторов (постановление от 14.09.10 № А66-9259/2009). Поэтому безопаснее обратиться к поставщику с просьбой исправить накладную
Подрядчик выполнял строительные работы для компании из ее материалов. НДС со стоимости материалов компания заявила к вычету. Однако ревизоры отказали налогоплательщику в вычетах, поскольку подрядчик при передаче выполненных работ не отразил в акте стоимость этих материалов Суд с налоговиками не согласился. Компания передавала собственные материалы подрядчику для выполнения им работ по договору. А значит, контрагент не имел права включать их стоимость в акт выполненных работ. Вычеты НДС правомерны (постановление от 06.06.11 № А52-3351/2010) Во избежание споров с налоговиками компании будет безопаснее в договоре с заказчиком прописать условие о том, что все строительные работы выполняются из ее материалов. Кроме того, безопаснее оформить накладные на отпуск материалов для строительства
Компания заключала договоры подряда, расходы по ним списала, а НДС со стоимости работ заявила к вычету. В ходе выездной проверки налоговики выяснили, что контрагенты компании не платят налоги, отсутствуют по адресу регистрации, а значит, являются недобросовестными. Поэтому компании доначислили НДС, а также налог на прибыль, пени и штраф Отменяя решение инспекции, суд указал, что компания не должна нести ответственность за неправомерные действия своих контрагентов. Тем более что все подрядчики компании зарегистрированы в налоговых инспекциях, имеют счета в банках и налоговики не оспаривают, что выполненные работы компания оплатила (постановление от 13.05.11 № А13-9007/2010) Если контрагента вообще нет в ЕГРЮЛ, то защитить вычеты и расходы теперь сложнее. Недавно Президиум ВАС РФ решил, что, если поставщик не зарегистрирован в налоговой инспекции, покупатель не вправе заявлять вычеты и расходы. Даже если все

* Здесь и далее – постановления Федерального арбитражного суда Северо-Западного округа.

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться






  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).

Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка