Журнал, справочная система и сервисы
№23
Декабрь

Вас ждёт свежий номер

В декабре вам может прийти сразу два требования из налоговой

Подписка
Срочно заберите все!
№23

Компании защитили свой учет процентов по кредитам

12 июля 2011 10 просмотров

Печатная версия
Электронная газета

Мы обобщили свежую арбитражную практику Уральского региона по спорам об учете в расходах процентов по кредитам и займам. Большинство подобных дел выигрывают налогоплательщики. Так, за последние полгода суды рассмотрели 10 подобных дел, и всего два из них в пользу инспекций, а восемь побед одержали налогоплательщики.

Компании защитили свой учет процентов по кредитам. По мнению налоговиков, при расчете процентов по кредиту необходимо применять ставку рефинансирования ЦБ РФ на момент уплаты процентов, хотя договор кредитования распространяется на несколько отчетных периодов. А если за счет полученного кредита компания предоставила беспроцентный заем контрагенту, то расходы необоснованны. Но суды во всех таких случаях встают на сторону компаний.

Аргументы, которые помогли отстоять расходы на проценты

Что не понравилось проверяющим Решение судей Комментарий «УНП»
Компания заключила с контрагентом два договора займа и списала в расходы всю сумму процентов, посчитав их сопоставимыми. В учетной политике компании было сказано, что сумму процентов она списывает исходя из ставки ЦБ РФ. В связи с этим налоговики посчитали, что компания неправильно рассчитала сумму процентов и доначислили ей налог на прибыль, пени и штраф Суд поддержал компанию. Проценты по сопоставимым займам можно списать полностью независимо от положений учетной политики. По договорам совпадали период заключения договоров, заимодавец, валюта, срок пользования займом, а также процентная ставка. А значит, налогоплательщик не нарушил правил учета расходов (постановление от 06.12.10 № Ф09-9506/10-С2*) Если компания взяла в банке один кредит, то нормировать расходы в виде процентов по нему она может исходя из средних ставок по кредитам, которые банк выдал другим клиентам. Подтвердить средний размер процентов можно, например, справкой из кредитного учреждения (см. «УНП» № 20, 2010, стр. 4 «Чиновники разрешили выгодный учет процентов по сопоставимым кредитам»)
Компания брала кредиты в банке, а проценты по ним списывала из расчета ставки рефинансирования на момент привлечения денежных средств. Однако, по мнению инспекции, компания должна была рассчитывать проценты исходя из ставки на момент начисления и уплаты процентов. Налоговики доначислили налог на прибыль, пени и наложили штраф Суд отменил доначисления. Кредитные договоры распространялись на несколько отчетных периодов, и проценты по ним надо нормировать по ставке ЦБ на момент получения кредита. В таком случае компания правильно применила ставку рефинансирования и не завысила расходы (постановление от 17.01.11 № Ф09-10132/10-С2) Сейчас компании невыгодно спорить с налоговиками. В рассматриваемой ситуации ставка ЦБ снижалась, поэтому компании было выгоднее брать ее на момент привлечения денег. Сейчас ставка Банка России постепенно увеличивается, поэтому выгоднее нормировать проценты на момент их начисления
Компания получила кредит в банке, который в последующем предоставила в беспроцентный заем контрагенту. Ревизоры посчитали, что полученные денежные средства использовались не с целью получения дохода, и поэтому проценты по кредиту списаны неправомерно. Налоговики доначислили налог на прибыль, пени и наложили штраф Компания предоставляла беспроцентный заем строительной компании с целью последующей покупки у нее недвижимости по цене ниже рыночной. Поскольку кредит был использован с целью получения дохода, то списание процентов правомерно (постановление от 19.01.11 № Ф09-11444/10-С3) Обезопасить компанию можно, если заключить с контрагентом предварительное соглашение. Из него должно быть видно, что в будущем компания планирует приобрести недвижимость или товары по более выгодной цене и для этого дает беспроцентный заем. Если спор все же возникнет, то есть еще один аргумент. Деньги на счете компании обезличены, поэтому инспекторы обязаны доказать, что компания дала в долг именно кредитные средства. Это довольно сложно

* Здесь и далее – постановления Федерального арбитражного суда Уральского округа.

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться






  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).

Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка