Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Семь бухгалтерских желаний, которые сбылись в 2016 году

Подписка
Срочно заберите все!
№24

Какая путаница на счетах бухучета приводит к занижению налогов

19 июля 2011 10 просмотров

Печатная версия
Электронная газета

Какая путаница на счетах бухучета приводит к занижению налогов. ФНС в своих внутренних документах призывает инспекторов искать налоговые ошибки в бухучете компании. Мы привели ситуации, с которыми чаще всего возникает путаница в учете и которые могут привести к занижению базы по НДС, налогу на прибыль и налогу на имущество.

КСТАТИ. За ошибки в бухучете возможен штраф на компанию до 30 тыс. рублей по статье 120 НК РФ, а на руководителя от 2 тыс. до 3 тыс. рублей по статье 15.11 КоАП РФ.

Счета 60 и 62

В чем ошибка: если компания с одним контрагентом работает и как с продавцом, и как с покупателем, то все операции показывает или на счете 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», или на счете 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками».

Как правильно: покупку отражают по счету 60, а продажу – по счету 62. Зачет между счетами проводят только по письменному соглашению сторон.

Нестыковка может привести к занижению суммы НДС. Налог надо заплатить при поступлении предоплаты. А если компания учла поступившие денежные средства по счету 60, не исключено, что она счет-фактуру на аванс не выставит и НДС не начислит.

Если же поступление товара учесть на 62-м счете, у компании в учете будет числиться предоплата. Но при выездной проверке налоговики наверняка сопоставят остатки по счету 62 с суммой НДС, исчисленной с аванса. При занижении налога оштрафуют компанию по статье 122 НК РФ.

Счета 91 и 01

В чем ошибка: все объекты непроизводственного назначения компания списывает на счет 91 «Прочие доходы и расходы». В частности, микроволновки, холодильники, кофеварки, кухонную мебель, телевизоры и т. п.

Как правильно: если стоимость объекта превысит 40 тыс. рублей, то его учитывают на счете 01 «Основные средства».

Некоторые компании уверены, что раз имущество не используется в производственной деятельности, оно не является основным средством. Однако это ошибка. Имущество, которое стоит более 40 тыс. рублей, надо отражать как основное средство (п. 5 ПБУ 6/01, утв. приказом Минфина России от 30.03.01 № 26н). Если компания списала стоимость объекта, то занизила базу по налогу на имущество. За нарушение грозит штраф по статье 122 НК РФ.

Счета 28 и 76

В чем ошибка: компания всю бракованную продукцию списывает на счет 28 «Брак в производстве».

Как правильно: учет брака в продукции собственного производства ведут на счете 28 «Брак в производстве». Брак в закупленных товарах показывают по счету 76 «Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами».

Путаница в том, что некачественную продукцию может выпустить и сама компания, и привезти поставщик. Учет брака самой компании ведут на счете 28. А претензию, предъявленную поставщику за брак, показывают по счету 76 субсчету «Расчеты по претензиям».

Из-за ошибки возможно сразу несколько проблем. Во-первых, при сверке с поставщиком будут расхождения в расчетах. Ведь когда товар от поставщика поступит для замены, компания покажет «кредиторку». Но в учете она не закроется. Бракованный товар компания уже списала. А вместо этого надо было показать долг поставщика. Во-вторых, такая нестыковка может привести к лишним расходам по браку в налоговом учете. Инспекторы снимут расходы на проверке и доначислят налог на прибыль.

Счета 10 и 50.3

В чем ошибка:компания учитывает топливную карту на счете 10 «Материалы».

Как правильно:топливная карта является денежным документом, ее учитывают на счете 50.3 «Денежные документы».

На топливную карту компании перечисляют деньги, а потом картой водитель расплачивается за бензин на заправке. Но у самой карты есть стоимость, например 100 рублей, и некоторые компании приходуют ее как материалы на счете 10. Причем тут же списывают ее стоимость в расходы в налоговом учете. Тем не менее карта является денежным документом. А значит, учет ведут по счету 50.3. При передаче карты работнику надо показать выдачу денег под отчет. А в момент окончания срока действия пластика показать возврат из подотчета. И лишь тогда списать на затраты. Если компания спишет затраты единовременно в бухучете, то может по ошибке завысить и налоговые расходы. А это грозит штрафом по статье 122 НК РФ.

В бухучете не бывает счета 00

При смене одной бухгалтерской программы на другую обычно используют счет 00. В корреспонденции с ним вводят первоначальные остатки. Но иногда по ошибке какие-то суммы зависают на счете 00. В итоге при формировании отчетности валюта баланса в активе и пассиве не сходится. И наверняка налоговики потребуют уточнить неверные строки. Не исключено, что отчет просто не примут.

В такой ситуации некоторые компании просто приписывают невыясненную сумму к одной из статей баланса. Но за неправильное отражение операций на счетах бухучета не исключен и штраф по статье 120 НК РФ. Поэтому безопаснее разыскать ошибку и исправить.

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться






  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).

Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Вас заинтересует

УНП 7 декабря 2016 09:00 График отпусков на 2017 год
Кдело 6 декабря 2016 09:00 Отгул за сверхурочную работу

Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка