Журнал, справочная система и сервисы
№2
Январь

В свежем «Главбухе»

Какие изменения нужны в учетной политике '2017?

Подписка
6 номеров в подарок!
№2

Пять бизнес-операций на «упрощенке», в которых инспектор заподозрит схему

2 августа 2011 10 просмотров

Печатная версия
Электронная газета

Пять бизнес-операций на «упрощенке»,  в которых инспектор заподозрит схему.

В своем внутреннем документе, который есть в распоряжении «УНП», налоговая служба призвала инспекторов контролировать компании на «упрощенке», если их доходы близки к 60 млн рублей. По мнению ФНС, если доходы приближаются к предельной сумме, позволяющей оставаться на спецрежиме, компания наверняка сдерживает выручку. А для этого использует разные схемы. Как минимум пять операций на особом контроле инспекторов.

Зачастую компания принимает деньги до тех пор, пока выручка не превысит 60 млн рублей (п. 4.1 ст. 346.13 НК РФ). Как только выручка подходит к пределу, учредители создают новое юрлицо на «упрощенке» и переводят доходы на него. Инспекторы знают эту схему и неоднократно доказывали в суде ее неправомерность (определение ВАС РФ от 16.05.11 № ВАС-3577/11). В итоге компаниям на «упрощенке» доначисляли НДС, налог на прибыль и налог на имущество.

Меры безопасности. Безопаснее вести одновременно бизнес в двух компаниях. Они могут работать целый год, и общий размер выручки не приблизится к предельным значениям в 120 млн рублей. Но в производстве потребуется разделить цеха и оборудование. А в торговых компаниях – склады и подсобные помещения. Сотрудников надо либо разделить по компаниям, либо принять в два места работы: на основное и по совместительству. Кроме того, этот способ опасно использовать для деятельности с одним ОКВЭД. У инспекторов наверняка возникнет вопрос, зачем одну и ту же деятельность дробить на две-три компании.

При создании новой компании безопаснее использовать другого учредителя. Основные средства можно сдать в аренду, причем по рыночной цене. Главное – не допустить, чтобы доход от аренды превысил лимит выручки на «упрощенке». Расчетные счета безопаснее открыть в разных банках, а в названиях избежать однокоренных слов. К примеру, «Металл-инвест» и «Металлург».

Доходы часто сокращают через замену поставки на комиссию или иной посреднический договор. Тогда в доходы на «упрощенке» попадет лишь сумма посреднического вознаграждения (подп. 1 п. 1.1 ст. 346.15, подп. 9 п. 1 ст. 251 НК РФ). Инспекторы заподозрят схему, если компания у одного поставщика в начале года закупала товары по договору поставки, а как только доходы подошли к 60 млн рублей, сразу стала брать продукцию на комиссию.

Меры безопасности. Безопаснее заключать посреднические договоры с начала года. Причем с одним поставщиком не стоит заключать на закупку одинаковых товаров и договоры поставки, и договоры комиссии. Иначе инспекторы посчитают, что посреднические сделки фактически подменили куплю-продажу и включат все поступления в доходы, а не только вознаграждение.

Отгрузив товар, компания на «упрощенке» иногда оформляет плату за него как заем от покупателя, но не как выручку. А потом, в следующем году, делает зачет суммы по договору займа в счет оплаты за поставку. Сумма займов в доходах не учитывается. Поэтому по сути компания получает выручку, но в доходы ее в текущем периоде не включает. Инспекторам этот способ хорошо известен. И в такой ситуации они постараются признать договор займа фиктивным.

В последнее время налоговикам удается доказать незаконность подобной схемы в суде (постановление Федерального арбитражного суда Волго-Вятского округа от 09.03.10 № А28-8506/2009).

Меры безопасности. Снизить риск претензий можно несколькими способами. Во-первых, стоит заключить договор займа на сумму, которая отличается от цены поставки. Во-вторых, безопаснее оформлять не взаимозачет, а провести все платежи живыми деньгами. То есть получить заемные средства на счет, затем вернуть их и получить от покупателя выручку. В-третьих, заем безопаснее сделать процентным.

При совмещении спецрежимов компании искусственно занижают выручку на «упрощенке», оформляя ее как доходы от ЕНВД. К примеру, оптовые продажи через кассу учитывают как доходы от розницы. Или не берут на «упрощенке» доходы от продажи объектов, используемых ранее для «вмененки».

Этот способ однозначно приведет к претензиям. Минфин уверен, что реализацию основных средств надо учесть в доходах на «упрощенке». Причем независимо от вида деятельности, в которой использован объект (письмо от 28.01.09 № 03-11-06/2/9). А признание дохода оптовым не зависит от способа расчетов – наличкой или по безналу.

Меры безопасности. В торговой деятельности доходы на «вмененке» надо учесть лишь по розничным продажам. Причем иногда торговлю можно считать розничной, даже если покупателем была компания, а не «физик». Но лишь по товарам, которые приобретены для общехозяйственной деятельности. Это касается канцтоваров, вычислительной техники, спецодежды и т. п. Согласны с этим и чиновники (письмо Минфина России от 16.11.10 № 03-11-11/298).

Как один из способов обхода лимита по «упрощенке» компании практикуют реорганизацию. В частности преобразование ООО в ЗАО, разделение или выделение компании. Реорганизованная компания считается новой. А значит, вправе применять «упрощенку» с момента создания (п. 2 ст. 346.13 НК РФ). Также считают Минфин и налоговики на местах (письма Минфина России от 20.12.05 № 03-11-04/2/158, УФНС России по г. Москве от 08.10.10 № 16-15/105637). Причем раз компания новая, то и считает лимиты доходов с момента создания.

Хотя налоговики знают о таком способе, отказать в реорганизации у них нет оснований. Однако реорганизация – повод для внеочередной налоговой проверки (п. 11 ст. 89 НК РФ).

Меры безопасности. Выездную проверку налоговики назначают редко. Привлечь внимание инспекторов может разве что слишком частая реорганизация, например ежегодно. Поэтому такую операцию стоит рассматривать как разовую. И главное не потерять право на спецрежим – вовремя подать заявление о переходе на «упрощенку». Срок не более пяти календарных дней с момента постановки на учет реорганизованной компании. При пропуске срока правопреемник потеряет право на «упрощенку» (определение ВАС РФ от 15.12.08 № 16243/08).

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться






  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).

Про налоговые споры. Новый опрос для бухгалтеров

Ваша компания участвовала в судебном налоговом споре (споре с фондом)?

Вы как бухгалтер участвовали в судебном налоговом споре (споре с фондом)?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Вас заинтересует

УНП 20 января 2017 15:00 КБК на 2017 год
РНК 20 января 2017 13:00 6-НДФЛ за год

Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка