Журнал, справочная система и сервисы
№23
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Минфин разрешил пересчитать сотрудникам НДФЛ

Подписка
Срочно заберите все!
№23

Налоговики не вправе требовать произвольные таблицы и отчеты

16 августа 2011 6 просмотров

Печатная версия
Электронная газета

Налоговики не вправе требовать произвольные таблицы и отчеты

– У нас за второй квартал 2011 года НДС к возмещению. Инспекция прислала по электронке требование о представлении документов. В одном из пунктов перечня записано, что надо представить таблицу со сравнением цены приобретения и реализации товаров для перепродажи по каждому наименованию. Обязаны ли мы проводить такой анализ?

– Обязанности такой у компании нет. В ходе проверки инспекция вправе истребовать документы и информацию (ст. 88 НК РФ. – Примеч. ред.). Формировать такого рода аналитические или сводные справки входит в полномочия налоговиков. А компания в процессе деятельности их составлять не обязана. Значит, проводить анализ нет необходимости.

– Недавно у нас также запросили документы в рамках «встречки» поставщика. В их числе книга покупок и счета-фактуры, которые мы получили от контрагента. Но в запросе написано, что документы истребуют в связи с камеральной проверкой налога на прибыль. Вправе ли мы не исполнять требование?

– Да, вправе. Книги покупок и счета-фактуры основанием для расчета налога на прибыль не являются. А значит, с проверкой поставщика не связаны (п. 3 ст. 93.1 НК РФ. – Примеч. ред.). Таким образом, в рамках встречной проверки налога на прибыль компания вправе не представлять документы, связанные с исчислением НДС (подп. 11 п. 1 ст. 21 НК РФ. – Примеч. ред.).

При смене инспекции безопаснее сообщить об «упрощенке»

– К нашему счету инспекция выставила инкассо на уплату транспортного налога. Долг мы погасили. Но, когда направили платежку поставщику, «Клиент-банк» ее не пропустил. Оказалось, счет заблокирован. В банке сообщили, что причина приостановки – непредставление отчетности за второй квартал. Но у нас «упрощенка», и квартальных деклараций нет. Причем мы сменили ИФНС в этом году. А инспектор, оказывается, не знал, что у нас спецрежим. Как нам быть в такой ситуации?

– Чтобы снять приостановление по счету, надо направить в инспекцию письмо. В нем необходимо сообщить, что компания на «упрощенке» и отчетность ежеквартально не сдает. А значит, счет заблокирован неправомерно. Поэтому инспекция должна снять приостановление.

– А что делать, если инспекторы проигнорируют нашу просьбу и не разблокируют счет?

– В этом случае стоит обратиться повторно в ИФНС. На этот раз с требованием о возмещении процентов за незаконную блокировку счета. За незаконное решение налоговиков проценты положены компании за каждый календарный день приостановления операций по счету. Основание – пункт 9.2 статьи 76 НК РФ. Если и этот запрос будет оставлен без рассмотрения, надо обратиться с жалобой в региональное УФНС.

Инспекторы вправе проверять только закрытые налоговые периоды

– В июне 2011 года инспекция пришла на выездную проверку нашей компании. В решении о назначении написано, что проверка проводится по НДС и налогу на прибыль за 2008–2011 годы. Но ведь проверка проводится за период не более трех лет. Вправе ли у нас проверить в 2011 году первый квартал 2008 года?

– Да, вправе. Требование о трехлетнем периоде прописано в пункте 4 статьи 89 НК РФ. Считают три календарных года за период, предшествующих году, в котором вынесено решение о проведении ревизии. А значит, весь 2008 год, в том числе и первый квартал, инспекторы вправе проверить.

– А текущий период 2011 года правомерно включен в решение о назначении ревизии?

– По НДС – да, по налогу на прибыль – нет. В рамках выездной ревизии допускается проверять только завершенные налоговые периоды. А значит, в 2011 году инспекторы вправе назначить проверку только по НДС. Ведь налоговый период по нему – квартал (ст. 163 НК РФ. – Примеч. ред.). По налогу на прибыль в июне закончился лишь отчетный период, а налоговый – еще нет (п. 1 ст. 285 НК РФ. – Примеч. ред.).

КОММЕНТАРИЙ «УНП». Мы считаем, инспекторы вправе проверять любой отчетный период. Ведь в кодексе определена давность прошлого периода, который может быть охвачен ревизией. И ничего не сказано о текущем годе. А значит, запрета на его проверку нет. Данный вывод следует из пункта 27 постановления Пленума ВАС РФ от 28.02.01 № 5. Однако оштрафовать компанию по итогам ревизии отчетного периода инспекторы не вправе (п. 3 ст. 58 НК РФ). Исключение – ревизия по НДФЛ и соответственно штраф по статье 123 НК РФ. Данный факт подтверждают и судьи (определение ВАС РФ от 30.06.11 № ВАС-7703/11, постановление Федерального арбитражного суда Северо-Западного округа от 19.04.11 № А56-25496/2010).

Штраф за пределами трехлетней давности неправомерен

– В банке другого региона у нас был открыт расчетный счет. Мы им давно не пользовались, поэтому его состоянием не интересовались и выписки не запрашивали. А совсем недавно узнали из СМИ, что еще в 2007 году банк обанкротился. Но никаких уведомлений и других документов о закрытии счета мы не получали. В инспекции в справках об открытых счетах номер этого счета до сих пор числится. Как нам исправить ситуацию?

– Надо сообщить о закрытии счета в инспекцию. Подать сообщение можно в письменной форме или электронно через интернет. Для этого надо заполнить форму С-09-1. С 30 июля 2011 года ее, кстати, немного обновили (приказ ФНС России от 09.06.11 № ММВ-7-6/362@. – Примеч. ред.).

– Насколько нам известно, срок для такого сообщения – семь рабочих дней со дня закрытия счета. Если мы сейчас уведомим инспекцию, вправе ли налоговики нас оштрафовать за просрочку?

– Нет, не вправе. Ведь со дня нарушения, установленного пунктом 1 статьи 118 НК РФ, прошло более трех лет. А значит, срок давности привлечения к ответственности истек. А такое обстоятельство исключает взыскание штрафа. Основание – пункт 4 статьи 109 НК РФ.

Вопрос от редакции «УНП»

Анастасия Куракина, эксперт «УНП»

– Федеральный закон от 18.07.11 № 227-ФЗ внес поправки в часть первую НК РФ в части контроля за ценами. Они начнут действовать с 1 января 2012 года. Налоговики будут вправе проводить проверки за ценами отдельно от выездных и камеральных ревизий. Но вправе ли инспекции контролировать цены в рамках обычных ревизий?

– Нет, с 2012 года в рамках камеральных и выездных проверок цены налоговики проверять не вправе. Об этом сказано в пункте 1 статьи 105.17 НК РФ. Но это касается только 2012 года и последующих периодов. На проверках за 2011 год и более ранние периоды инспекторы вправе контролировать уровень цен в рамках статьи 40 НК РФ.

КОММЕНТАРИЙ «УНП». Вероятно, что инспекторы ближайшие три года будут меньше обращать внимание на цены и реже применять статью 40 НК РФ при проверках за предыдущие годы. Ведь на практике доказать нерыночность цен налоговикам почти не удавалось. А со следующего года эта статья и вовсе будет касаться только старых периодов. По крайней мере после отмены ЕСН инспекторы перестали проявлять рвение по его проверке за предыдущие годы.

– А когда инспекторы смогут назначить проверку по новым положениям Налогового кодекса?

– Первая проверка возможна не ранее 2013 года. По итогам 2012 года. Но отмечу, что проводить ее будет только центральный аппарат ФНС России. А сами мероприятия контроля не связаны с выездом в компанию.

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться






  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).

Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка