Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Какие люди в нашей бухгалтерии!

Подписка
Срочно заберите все!
№24

ЕНВД, ответы на вопросы

16 августа 2011 8 просмотров

Печатная версия
Электронная газета

Количество работников определяют вместе с отпускниками

– Недавно открыли парикмахерскую в Реутове. Там бытовые услуги переведены на «вмененку». Летом все мастера побывали в отпусках. Требуется ли при расчете налога включать в физический показатель таких работников?

– ЕНВД, ответы на вопросы. Да, конечно. Для расчета ЕНВД с бытовых услуг используют физический показатель «Количество работников, включая индивидуального предпринимателя». Об этом сказано в пункте 3 статьи 346.29 НК РФ. Под количеством работников при этом понимают их среднесписочную численность за каждый календарный месяц. Это следует из статьи 346.27 НК РФ. А в среднесписочную численность входят не только сотрудники, которые работали, но и те, кто был в отпуске (подп. «о» п. 82 Указаний, утв. приказом Росстата от 12.11.08 № 278. – Примеч. ред.).

– А директора и бухгалтера в этот показатель включать?

– Обязательно. Показатель определяют исходя из всех работников компании. Это подтвердил Минфин России в письме от 26.10.10 № 03-11-06/3/148. Значит, учитывают и административно-управленческий и общехозяйственный персонал, в частности директора, бухгалтера, водителя, уборщицу.

С комиссионной торговли безопаснее платить налоги по общей системе

– У нас розничный магазин одежды, он на «вмененке». При этом есть возможность брать товар на реализацию по договору комиссии. Если мы будем реализовывать не только покупной, но и комиссионный товар, то останемся на ЕНВД?

– Специалисты Минфина России считают, что да. Комиссионер продает товар комитента за его счет, но от своего имени. Это закреплено в пункте 1 статьи 990 ГК РФ. Основываясь на этом, чиновники в письме от 03.05.11 № 03-11-06/3/53 сделали вывод, что розничная торговля комиссионным товаром подпадает под ЕНВД. Но безопаснее сделать запрос в свою инспекцию. Возможно, там считают, что с вознаграждения надо платить налоги по общей системе.

– А разве комиссионная торговля не является видом розничной?

– Вы правы. Именно так комиссионную торговлю определяет ГОСТ Р 51303-99 (утв. постановлением Госстандарта России от 11.08.99 № 242-ст. – Примеч. ред.). Но выручку от продажи товаров в рамках договора комиссии получает комитент. А доходом комиссионера является вознаграждение за посреднические услуги, которые не переводятся на «вмененку» (п. 1 ст. 991 ГК РФ, п. 2 ст. 346.26 НК РФ. – Примеч. ред.). Велик риск, что инспекторы пересчитают вам налоги.

КОММЕНТАРИЙ «УНП». Компаниям иногда удается доказать в суде, что комиссионная торговля относится к рознице. В Московском округе нет судебной практики. А в других регионах она противоречива. Где-то судьи уверены, что комиссионная торговля подпадает под «вмененку» (постановление Федерального арбитражного суда Восточно-Сибирского округа от 02.02.11 № А69-1135/2010). Где-то – нет (постановление Федерального арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 28.03.11 № А46-8250/2010).

Размещение рекламы на чужих перетяжках не подпадает под «вмененку»

– Наше агентство оказывает в Балашихе услуги по демонстрации рекламных плакатов на перетяжках над дорогой. Перетяжки находятся в собственности других компаний, которые мы привлекаем в качестве подрядчиков для размещения плакатов. Требуется ли платить ЕНВД при условии, что в городе распространение наружной рекламы с помощью рекламных конструкций на «вмененке»?

– Ответ на ваш вопрос зависит от того, получаете ли вы доход от деятельности по размещению рекламы.

– Нет, наша компания по сути выступает как посредник между рекламодателем и владельцем перетяжек.

– В таком случае ваша деятельность не облагается ЕНВД. Ведь под «вмененку» подпадает деятельность по распространению наружной рекламы, осуществляемая владельцем рекламной конструкции. Об этом сказано в статье 346.27 НК РФ. Таковым является ее собственник либо арендатор (ч. 1 ст. 19 Федерального закона от 13.03.06 № 38-ФЗ. – Примеч. ред.).

Для расчета налога площадь торгового места можно округлить

– У нашей компании несколько продуктовых палаток. Площадь некоторых из них больше 5, но меньше 6 квадратных метров. Например, 5,8 метра. В нашем районе вся розничная торговля на «вмененке». Какой показатель нам использовать для расчета ЕНВД: торговое место или площадь торгового места?

– Площадь торгового места в квадратных метрах. Ваша палатка занимает площадь больше 5 квадратных метров. А физический показатель «Торговое место» используется для расчета налога, только если площадь торгового места меньше 5 квадратных метров. Это следует из пункта 3 статьи 346.29 НК РФ.

– Налог платить именно с 5,8 метра или округлить площадь?

– Нужно округлить до 6 метров. В декларации физические показатели необходимо отражать в целых единицах (п. 11 ст. 346.29 НК РФ, п. 1.3 Порядка, утв. приказом Минфина России от 08.12.08 № 137н. – Примеч. ред.). В неполных показателях значение до 0,5 единицы нужно отбросить, а 0,5 единицы или больше округлить до целой единицы. Такого же мнения придерживается Минфин России в письме от 16.06.09 № 03-11-11/111.

– Если площадь палатки 5,4 метра, то мы можем взять показатель «торговое место»?

– Надо взять показатель «площадь торгового места» и округлить его до пяти метров. Сумма ЕНВД от этого не изменится, поскольку базовая доходность будет одинаковая.

КОММЕНТАРИЙ «УНП». На местах инспекторы иногда не разрешают округлять физический показатель в меньшую сторону. Между тем ФНС России в письме от 03.07.09 № ШС-17-3/126@ направила в инспекции разъяснения, что округление возможно. Чтобы избежать споров, безопаснее прописать в учетной политике порядок округления.

При прекращении деятельности налог можно рассчитать за рабочие месяцы

– Во втором квартале наше кафе работало только в июне. Потом мы его закрыли. В инспекции сказали, что наша компания вправе подать декларацию за второй квартал с расчетом налога за один месяц. Это действительно так?

– Все зависит от того, подала ли ваша компания заявление о снятии с учета в качестве налогоплательщика ЕНВД. Если да, то вы вправе отразить в декларации налог, рассчитанный только за июнь. Это подтверждает Минфин России в письме от 29.07.09 № 03-11-06/3/196.

– Нет, такое заявление мы не подавали. А это необходимо?

– Конечно. В течение пяти рабочих дней с момента прекращения «вмененной» деятельности необходимо подать в инспекцию заявление о снятии с учета в качестве налогоплательщика ЕНВД. Этого требует пункт 3 статьи 346.28 НК РФ. А до тех пор надо платить налог. Такую точку зрения высказал Минфин России в письме от 06.04.11 № 03-11-11/83. Вы заявление не подавали, поэтому в декларации по ЕНВД за второй квартал понадобится рассчитать налог за все три месяца.

КОММЕНТАРИЙ «УНП». Если компания не планирует навсегда уходить с «вмененки», можно не сниматься с учета в инспекции и представлять нулевые декларации по ЕНВД. ФНС России против этого не возражает (письмо от 07.06.11 № ЕД-4-3/9023). Значит, и споры с налоговиками на местах тоже маловероятны.

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться






  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).

Зачем бухгалтеру ОКУН и новый Перечень бытовых услуг?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка