Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Как узнать КБК по взносам и налогу на упрощенке

Подписка
Срочно заберите все!
№24

Невозврат остатка подотчетных средств

30 августа 2011 19 просмотров

Печатная версия
Электронная газета

«…Выдали командированному сотруднику под отчет на покупку запчастей 250 тыс. рублей и зачислили их на корпоративную карту. Но на складе всех деталей не оказалось, а у сотрудника осталось 100 тыс. рублей. С устного разрешения директора работник купил подарок жене – ювелирное украшение и рассчитался корпоративной картой. Через два месяца вернул потраченную сумму в кассу. На проверке инспекторы признали возвращенные подотчетные беспроцентным займом, который мы предоставили работнику. Мол, у сотрудника возникла материальная выгода. Поэтому они требуют удержать НДФЛ с этой выгоды, заплатить пени и штраф. Подскажите, правы ли проверяющие?..»

Ваши инспекторы, безусловно, проявили оригинальность и нашли доходы даже там, где их нет. Но ФНС России полностью на стороне проверяющих. А вот представители Минфина и независимые эксперты уверены, что НДФЛ удерживать не с чего.

ФНС России: проверяющие правы

Кирилл Котов, советник государственной гражданской службы РФ 2-го класса, уверен, что у сотрудника возникает материальная выгода:

– Невозврат остатка подотчетных средств автоматически приводит к возникновению у сотрудника дохода, облагаемого НДФЛ. Но если сотрудник вернул деньги до конца налогового периода, то возникает доход в виде материальной выгоды от экономии на процентах. Так что, я считаю, проверяющие в данной ситуации совершенно правы.

Минфин России: у работника нет материальной выгоды

Николай Стельмах, советник государственной гражданской службы РФ 2-го класса, не согласен с коллегой из ФНС и считает, что если сотрудник вернул подотчетные, то доход возникнуть не может:

– Выданные под отчет деньги, по которым работник не представил своевременно авансовый отчет, признаются задолженностью сотрудника перед работодателем. Работник должен погасить ее на основании статьи 137 ТК РФ. Также работодатель вправе удержать данную задолженность из зарплаты. В статье 212 НК РФ названы все случаи, когда у физического лица возникает доход в виде материальной выгоды. Подотчетные деньги, по которым сотрудник не отчитался, дохода в виде материальной выгоды не образуют. Доход может возникнуть, только если компания простит сотруднику долг.

Независимые эксперты: удерживать НДФЛ не требуется

Сергей Рюмин, аудитор, управляющий партнер ООО «КАФ “ИНВЕСТАУДИТТРАСТ”», полагает, что подотчетные нельзя переквалифицировать в заем:

– Проверяющие не правы. Инспекторы не учли, что, если заимодавцем является юридическое лицо, договор заключают только в письменной форме. Это следует из статьи 808 Гражданского кодекса. Компания такой договор не заключала,и заемные отношения между организацией и работником фактически отсутствуют. В свою очередь возврат подотчетных средств полностью урегулирован трудовым законодательством (ст. 238, 241, 248 Трудового кодекса).

Александр Анищенко, аудитор ООО «Аудиторская фирма “АТОЛЛ-АФ”», согласен с коллегой и добавляет:

– С такой логикой налоговиков согласиться невозможно. Иначе можно сказать, что если сотрудник украл со склада товар, его разоблачили и он все вернул, то и тут был договор займа. Абсурд! На мой взгляд, чтобы доказать, что действия работников самовольны, целесообразно их каким-то образом наказывать за подобные проступки, например, хотя бы выносить выговор или замечание. Тогда и речи не будет о «негласном» заключении договора займа.

Наше мнение: у сотрудника нет дохода

Компания не заключала с сотрудником письменный договор займа, а значит, ни о какой материальной выгоде не может идти и речи. Чтобы доказать это, можно использовать аргументы Минфина и независимых экспертов. Еще потребуются подтверждающие документы. Во-первых, приказ о выдаче денег под отчет и платежка на зачисление их на карту. Во-вторых, приходные ордера, из которых видно, что сотрудник возвращает именно неизрасходованный аванс.

В будущем таких ситуаций можно избежать, если прописать в положении о подотчетных лицах, в какой срок они должны вернуть неизрасходованный аванс. Срок можно установить любой, но безопаснее, чтобы он не превышал месяца. Ведь сотрудники ежемесячно получают зарплату, а значит, компания имеет возможность удержать долг. Кроме того, стоит предусмотреть ответственность за невозврат средств. Например, выговор или замечание. Это подтвердит, что все денежные операции касаются трудовых, а не гражданско-правовых отношений.

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться






  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).

Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка