Журнал, справочная система и сервисы
№23
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Новый расчет по взносам — наглядный комментарий в картинках

Подписка
Срочно заберите все!
№23

Налоговики рассказали про безопасный учет расходов на кредиты

30 августа 2011 7 просмотров

Печатная версия
Электронная газета

Мы обобщили последние разъяснения московского УФНС по учету расходов на кредиты.

Налоговики рассказали про безопасный учет расходов на кредиты. Позиция столичных налоговиков по всем вопросам полностью совпадает с мнением Минфина России. И в большинстве случаев инспекторы занимают выгодную для компаний позицию. Причем иногда позиция УФНС оказывается даже выгоднее, чем судей. Это значит, что при возникновении спора с налоговиками на местах у московских компаний будет возможность оспорить доначисления в апелляционном порядке через управление. Обращаться в суд не потребуется.

Между тем есть вопросы, в которых инспекторы непреклонны и запрещают компаниям использовать выгодный вариант учета расходов на привлечение кредитов и займов. Например, совмещать два метода нормирования процентов по кредитам.

Какие расходы по кредитам инспекторы считают обоснованными

  

Вопрос компании Разъяснения московских инспекторов Комментарий «УНП»
Компания взяла в банке кредит сроком на два года. По условиям договора организация погашает проценты вместе с выплатой основного долга. Вправе ли она учесть расходы по процентам ежемесячно, если применяет метод начисления по налогу на прибыль? Да, вправе. Момент уплаты процентов на порядок признания расходов не влияет. По договорам займа и кредита со сроком действия более одного отчетного периода расходы в целях уплаты налога на прибыль учитывают на конец каждого месяца (п. 8 ст. 272 НК РФ, письмо от 29.12.10 № 16-15/137684@*) Мнение столичного УФНС совпадает с позицией Минфина (письмо от 25.03.10 № 03-03-06/1/179). Однако судьи иногда приходят к выводу, что до даты уплаты процентов их нельзя учесть в расходах (постановление Президиума ВАС РФ от 24.11.09 № 11200/09). Впрочем, учитывая позицию чиновников и налоговиков, споры с инспекторами на местах маловероятны
Компания привлекла заемные средства по договору с банком. Она использовала эту сумму на погашение другого кредита, полученного ранее на покупку товаров. Вправе ли компания учесть расходы на проценты по новому кредиту? Да, вправе. Проценты учитывают в расходах независимо от цели получения кредита. А значит, проценты по кредиту, направленному на погашение другого кредита, списывают в общем порядке(письмо от 05.10.10 № 16-15/104054@) Позиция управления полностью совпадает с мнением Минфина (письмо от 12.03.10 № 03-03-06/1/15). Но налоговики на местах иногда с этим спорят. Однако столичные судьи тоже на стороне компаний  (постановление от 08.10.10 № КА-А40/11775-10). А учитывая последние разъяснения, скорее всего в будущем таких споров уже не будет
Компания получила несколько займов, условия их выдачи сопоставимы. Позже один долг перестал соответствовать критериям сопоставимости. Вправе ли компания при расчете предельной величины процентов использовать два способа: по среднему уровню процентов и по ставке ЦБ РФ? Нет, не вправе. Компания сама выбирает, каким из двух способов нормировать расходы по кредиту в налоговом учете. Оптимальный для себя вариант закрепляет в учетной политике. Одновременно применять оба способа кодекс не позволяет  (письмо от 30.09.10 № 16-15/102334@) Из формулировки формулировки статьи 269 Налогового кодекса можно сделать вывод, что компания вправе установить в своей учетной политике сразу два метода списания процентов. Но в Минфине нам подтвердили, что согласны с налоговиками. Противоположная позиция скорее всего приведет к спорам с инспекторами. А судебная практика по данному вопросу не сложилась

* Здесь и далее – письмо УФНС России по г. Москве.

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться






  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).

Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка